A 2019-es hírek a nyereség adózására összpontosítanak - WebLex

2019-es

Forrás:

  • Pénzügyi törvény 2019-re, 2018-1317. Szám, 2018. december 28 (25., 32., 37., 38., 50., 55., 56., 57., 58., 110., 145., 148., 149., 150., 151. és 154. cikk)

Mint minden évben, a pénzügyi törvény is hozza a részét a következő év változásaiból. A nyereség adózását illetően pedig különösen az adóintegráció reformját, a szabadalmak adóztatásának reformját, a túlzott értékcsökkenés szempontjából újdonságokat tervezik stb. Gyors áttekintést kínálunk a főbb intézkedésekről ezen a területen ...


A fiskális integráció reformja

A fiskális integrációs rendszer sok előnyt kínál, mindaddig, amíg okosan használják, és minden szükséges feltétel teljesül. Cégcsoportok számára nyitva áll, ez a rendszer optimalizálja a holding társaságból és egy vagy több leányvállalatból álló csoport adóköteles jövedelmét, valamint az ezen vagy ezek a leányvállalatok által a társaságnak fizetett osztalékokra alkalmazott adót.

Az adóintegráció elve egy egyszerű egyenletben rejlik: a holding társaság és egy vagy több leányvállalat között létrejött csoport eredménye eggyé válik az adó kiszámításakor. Egyesek hiánya mások nyereségét csökkenti. A társasági adó valójában a csoport "átfogó jövedelmét" terheli.

Az adóintegráció érdeke az osztalékok adóoptimalizálása is. Elvileg a leányvállalat által az anyavállalat számára kiosztott osztalékok összegük 95% -áig mentesek az adó alól, és csak akkor kerülnek megadóztatásra a költségek és díjak 5% -ának megfelelő részek. Ez azonban feltételezi, hogy ez az anyavállalat az anya-lánya rendszer mellett döntött (ehhez a leányvállalat tőkéjének legalább 5% -ával kell rendelkeznie). Az adókonszolidáció részeként a díjak és az adóköteles díjak ezen aránya 1% -ra csökken (a 2016. január 1-jén vagy azt követően kezdődő pénzügyi években).

A 2019. január 1-jén vagy azt követően kezdődő pénzügyi évekre:

Végül vegye figyelembe, hogy a Brexit következményeinek kezelése érdekében a 2019-es pénzügyi törvény számos intézkedést határoz meg a csoport megszűnésének elkerülése érdekében, különösen akkor, ha egy állam kilép az Európai Unióból vagy a gazdasági térségből.


Újdonság az innováció terén

  • A szabadalmi adórendszer reformja

Jelenleg a szabadalmi engedmények jogdíjai, valamint a szabadalmak és az ipari tulajdonjogok értékesítéséből származó nyereség kedvezményes adókulcsban részesülnek, amelyet a következők határoznak meg:

  • Az IS hatálya alá tartozó vállalatoknál 15% helyett 33,1/3%;
  • 12,8% (ehhez hozzáadódik a társadalombiztosítási járulék 17,2% -os arányban) az IR alá eső vállalatok progresszív skálája helyett.

Ez az előnyös adóztatás, amely a szabadalmakra, a szabadalmazható találmányokra, az ipari gyártási folyamatokra, a növényfajta-tanúsítványokra vonatkozik, és eredeti szoftver függvényében, nem függ a kutatási és fejlesztési kiadások teljesítésétől Franciaország területén.

A 2019. január 1-jén vagy azt követően kezdődő pénzügyi években a dolgok némileg változnak. Ezentúl a szabadalmak eladásából vagy megadásából kivont termékekre és nyereségekre 10% -ban meghatározott csökkentett adókulcs vonatkozik, függetlenül attól, hogy a társaságra CIT vagy IR vonatkozik (a tényleges adórendszer szerint).

Az adóköteles eredmény ezen csökkentett kulcson történő meghatározásához lépésről lépésre kell haladnia:

  • 1. lépés: határozza meg a szabadalom kiaknázásából származó nettó jövedelmet: ehhez a bruttó jövedelemből le kell vonni azokat a kutatási és fejlesztési kiadásokat, amelyek ugyanabban az időszakban merültek fel, mint amelyre a jövedelmet megadóztatták, feltéve, hogy ezek megfelelnek annak a szabadalomnak, amelynek jövedelmét adóztatják;
  • 2. lépés: számítsa ki azt az arányt (a "nexus arány"), amely megegyezik az elszámolható költségek (vagyis a szabadalommal kapcsolatos és a vállalatnál felmerült költségek) megtartott arányával, és megtartja az 130% -ot. (azaz elszámolható kiadások + más vállalatoknak kiszervezett kiadások);
  • 3. lépés: határozza meg az adóalapot a nettó jövedelem arányának alkalmazásával.

Ennek alapján kell alkalmazni a 10% -os adókulcsot.

Vegye figyelembe, hogy ez az új adórendszer választható rendszer. Ha a vállalat profitálni akar belőle, akkor az eredménykimutatásban meg kell fogalmaznia egy ilyen irányú opciót, amelyhez mellékletet kell csatolni, amely tartalmazza a nettó nyereség és a figyelembe vett kutatási és fejlesztési költségek számítását.