A behajtás joga vagy az adóelõírás
A francia adórendszer, bármennyire is elutasítva, jelenleg egy alapvető koncepción alapszik: a bizalmi paktumon.
Ezen hallgatólagos paktum értelmében minden adózónak minden jövedelmet be kell jelentenie az adóhatóságnak, hogy az adó kiszámítható és visszatéríthető legyen.
A bizalom abban rejlik, hogy az adóigazgatás ezért nem fog minden háztartáshoz fordulni, hogy a helyszínen ellenőrizze a neki továbbított jövedelem-kimutatások valódiságát.
Ezért feltételezzük, hogy minden adózó őszintén és teljes mértékben bevallotta jövedelmét.
De azt is gyanítjuk, hogy nem minden adóbevallás mindig ilyen átlátszó, mint ez, mert:
- az adózó jóhiszeműen hibát követhet el a bevallásának előkészítése során. Ez annál is inkább igaz, mivel az adóbevallások egyre kevésbé "olvashatók", és az adók nőttek az elmúlt években, így néha nehéz eligazodni.
- az adózó elrejthette jövedelmének valóságát annak érdekében, hogy annak egy része elkerülje az adóhatóságot.
Ezért nincs hiány a hibás nyilatkozatoknak.
Ezért az adóhatóság feladata, hogy ellenőrizze a hozzá eljuttatott nyilatkozatokat.
Ezt azonban az idő korlátozza, ami azt jelenti, hogy a végtelenségig nem lesz képes ellenőrizni a gyanús adóidőszakot.
Ezt adó-előírásnak vagy behajtási időszaknak nevezik, amely egy olyan időszaknak felel meg, amelyen túl az adóhatóság már nem tudja kijavítani az adózó jövedelem-kimutatásait, és nem végezhet adókiigazítást.
1) A hároméves elévülés elve.
A jövedelemadó és a társasági adó ügyében a hivatkozási szöveg az adóeljárások könyvének 169. cikke, amely a következőket írja elő:
" A jövedelemadó és a társasági adó esetében az adóigazgatás folytatásának jogát az adót esedékes évet követő harmadik év végéig gyakorolják. "
Idézzük fel az adóbevallási mechanizmust: az adózók minden évben bevallják az előző évből származó jövedelmet.
Így 2013-ban minden adózó bevallotta a 2012-ben kapott jövedelmét.
Az általa 2013-ban befizetett adó tehát a 2012. évre vonatkozóan bevallott jövedelemen alapul.
A behajtási időszak a következőképpen érvényes: tegyük fel, hogy az adóhatóság 2013. december 31. előtt korrigálni akar egy adózót. Ez nem mehet vissza 2010. január 1-jére.
Az adóhatóságnak tehát 2013. december 31-ig kell igazítania az adózót a 2011-ben bevallott 2010-es jövedelmére.
A 2013-as év tulajdonképpen a harmadik év az azt követő évet követi, amelyre vonatkozóan a 2010. évi jövedelem után adót kell fizetni.
Hasonlóképpen, az adóhatóságnak 2011. december 31-ig ki kell igazítania az adózót a 2009-ben bejelentett 2008. évi jövedelméhez.
A rendszer tehát meglehetősen egyszerű: ahhoz, hogy megismerje azokat az éveket, amelyekért már nem lehet kiegyenesedni, csak három évet kell visszamennie.
Az adófizető vizsgálható, ellenőrizhető és kijavítható az elmúlt három évben. Ezen a távon túl, vagyis a negyedik évtől kezdve az adófizetők - néhány kivételtől eltekintve - megúsznak minden ellenőrzést és kiigazítást.
2) A kivételek.
Bizonyos ténybeli helyzetek elsöpörik a hároméves elévülés elvét, vagy a behajtási időszak meghosszabbítására a hároméves határidőn túl, vagy annak lerövidítésére.
Itt egy nagy panelen tárgyaljuk a három fő kivételt.
a) Tagság egy jóváhagyott irányítási központban
Ez a kivétel a 2009. évi pénzügyi törvényből származik, amely 2010. január 1-jén lépett hatályba.
Ezt az adóeljárások könyvének 169. cikkének (2) bekezdése írja át, amely a következőket írja elő:
" Az első bekezdés rendelkezései alól kivételt képez az igazgatás folytatásának joga, az ipari és kereskedelmi nyereség, a nem kereskedelmi nyereség és a mezőgazdasági nyereség kategóriáiban valós rendszerben adóköteles jövedelem, valamint az adóköteles jövedelem tekintetében. " A korlátolt felelősségű és korlátolt felelősségű társaságok, a korlátolt felelősségű mezőgazdasági üzemek és a korlátolt felelősségű magántársaságok, amelyeknek egyedüli részvényese természetes személy, társasági adóját az adó esedékességét követő második év végéig kell kivetni., ha az adózó egy jóváhagyott irányítási központ vagy jóváhagyott egyesület tagja, azokra az időszakokra, amelyekre a társaságiadó-szolgálat megkapta az általános adótörvénykönyv 1649 quater e & 1649 quater h cikkében előírt küldetési jelentés másolatát. "
Néhány adófizetőnek valójában minden érdeke, hogy csatlakozzon egy jóváhagyott irányító központhoz, ahová be kell nyújtania adóbevallásait annak érdekében, hogy ellenőrizze a következetességet.
Ide tartoznak a szabad és a kereskedelmi szakmák.
A jóváhagyott menedzsmentközpontnak, amely így megkapja az adófizetők jövedelemnyilatkozatát, az eredménykimutatás kézhezvételétől számított tíz hónapon belül ellenőriznie kell annak következetességét, és az eredménykimutatás kézhezvételétől számított tíz hónapon belül megbízási jelentést kell készítenie a társaságiadó-szolgálat számára, amely tagjától függ.
Az elfogadott menedzsmentközpontban való tagság és ennek a formalitásnak a teljesítése fejében az adózó a helyreállítási időszakot három évről két évre csökkenti.
Ez tehát azt jelenti, hogy az adóigazgatás ellenőrzése a jövedelemadó és a társasági adó tekintetében csak az adóköteles évet követő második év végéig gyakorolható.
Ha így vesszük az előző példánkat, és ha feltételezzük, hogy az adóigazgatás 2013. december 31-e előtt ki akar igazítani egy adózót, akkor 2011. január 1-jén nem mehet vissza.
Az adóhatóságnak tehát 2013. december 31-ig kell igazítania az adózót a 2012-ben bevallott 2011. évi jövedelmére.
Ebben a konkrét példában a 2013-as év tulajdonképpen a 2011-es jövedelem után esedékes évet követő második év.
Láthatjuk tehát, hogy néhány adófizetőnek minden érdeke, hogy csatlakozzon egy jóváhagyott irányítási központhoz, hogy három évről két évre csökkentse a helyreállítási időszakot.
Mit kell gondolni erről az első kivételről: logikus. Mindenesetre "bónusz azoknak, akik tisztességesen játszanak".
Tudnia kell, hogy a jóváhagyott menedzsmentközpont gondosan ellenőrzi az adózó nyilatkozatának következetességét, mivel hiányos ellenőrzés esetén vállalja a felelősségét.