A házastárs adókedvezményeinek megosztása közös értékelési osztótáblával, amely a

Ez közös adóbevallást hoz a házaspárok számára

Az adójogász és az üzleti diplomát szerzett Udo Reuß felelős a Finanztip adóügyi kérdéseiről. Előtte különféle üzleti és szakkiadóknál dolgozott, mint például a Handelsblatt, az F.A.Z.-Verlagsgruppe, a Haufe-Lexware és a Vogel Business Media - ebből 14 évig szaklapok főszerkesztőjeként dolgozott. A bonyolult adótörvényből vonja le az adómegtakarítók vonatkozó ítéleteit.

• A házaspárok és a regisztrált partnerek közös adóbevallást nyújthatnak be. Választhat a közös adózás és az egyéni adózás között.
• Ha a partnerek a közös értékelés mellett döntenek, a felosztási díj vonatkozik rájuk. A házastárs megosztása általában jelentős adóelőnyt jelent az egyéni értékeléshez képest.
• Minél nagyobb a jövedelemkülönbség a partnerek között, és minél magasabb az adókulcs, annál nagyobb pénzügyi előny származik a közös értékelésből. Nincs megosztási előny, ha mindkettő ugyanannyit keres.
• A házastársak megosztása csak azokra a házastársakra vonatkozik, akiket nem különítettek el tartósan Németországban. Ez azt jelenti, hogy házasnak kell lennie, és nem szabad elválasztania a partnerétől az egész éven át.

• Jelentkezzen a közös adómegállapításra az adóbevallás fő formájának első oldalán. Ez akkor egy közös adóbevallás, amelyet mindkét partnernek alá kell írnia.
• Van néhány kivételes eset, amikor két egyedi értékelés végül alacsonyabb adókhoz vezet.
• A különválás évében Ön és (jelenlegi) partnere továbbra is használhatja a házastárs megosztását.
• Még a megbékélés komoly kísérlete is ahhoz vezet, hogy a házaspárt nem tartják tartósan elválasztottnak, és nem engedik együtt befektetni őket.
• Az özvegyek a társuk halálának évét követő naptári évben részesülnek utoljára a megosztási díjban (özvegyi megosztottság).

Ebben az útmutatóban

1. Melyek a közös értékelés követelményei?
2. A homoszexuális párok egyenlőek-e?
3. Mit hoz a társbefektetés?
4. Mennyit hozhat a házastárs megosztása?
5. Mi az özvegy hasítása?
6. Mi a különválás a válás évében?
7. Mikor változtathatja meg az értékelés típusát?

A házastárs felosztásával lehet házas vagy társas adófizetők jelentősen csökkentik az adóhatóságoknak fizetendő adókat. A házaspárok és a regisztrált partnerek profitálnak ebből. Választhat a Egyéni vagy közös értékelés választ.

Négy változat Vannak: egyéni elbírálás alaptarifával, közös értékelés házastársak felosztásával, speciális felosztás a válás évében és egyéni értékelés özvegyi felosztással.

Melyek a közös értékelés követelményei?

A jövedelemadóról szóló törvény (EStG) szerint megteheti Házastársak Válasszon az egyéni elbírálás és a közös elbírálás között, ha mindkettő korlátlan jövedelemadó alá tartozik, és nem élnek állandóan külön (EStG 26. cikk (1) bekezdés). Ha a házastárs vagy a bejegyzett élettárs választja a Közös értékelés jövedelemadó esetén az olcsóbb rájuk vonatkozik Felosztási tarifa. Egyetlen személyt viszont az alapkulcs alapján adóznak.

A házastárs megosztása adókedvezményeket hoz, különösen, ha a két partner jövedelme nagyon eltérő. Az értékelési lehetőség azonban megköveteli, hogy a pár a következőket tegye három követelmény egyidejűleg Teljesíti.

Csak házassági anyakönyvi kivonattal

Csak házassági anyakönyvi kivonattal rendelkező párok azonos vagy ellenkező neműek, együtt lehet befektetni. Ez a polgári házasságtól vagy az azonos nemű párokkal való polgári partnerség megkötésétől függ. Önmagában az egyházi esküvő nem számít.

A közös értékeléshez elegendő, ha Ön is évente csak egy nap ment férjhez vannak. Példa: 2018. december 31-én házasodik össze. Ez azt jelenti, hogy Ön és partnere dönthet úgy, hogy közösen értékeli az egész 2018. évre vonatkozó bevallását, és - a jövedelmétől függően - jelentősen csökkenti az adókötelezettségét a felosztásnak köszönhetően.

A nem házas pároknak esélye sincs arra, hogy együtt fektessenek be. A több mint 110 000 eurót kereső ügyvezető igazgatónak ezt meg kellett értenie, míg a vele élő párja csak jó 2000 eurót keresett évente. A házaspár, aki három gyermekkel és a nő egy másik gyermekével ugyanabban a háztartásban él, közös adóbevallást akart benyújtani. A Münsteri Pénzügyi Bíróság ezt 2016. május 18-i ítéletében elutasította (Az. 10 K 2790/14 EF).

A Szövetségi Pénzügyi Bíróság szintén elutasítja a tarifa felosztását egy illegitim partnerkapcsolatban lévő partnerek felé (BFH, 2017. április 26-i határozat, Az. III B 100/16).

Az özvegy egyedülálló szülő pere ugyanezzel az aggodalommal kudarcot vallott (BFH, 2016. szeptember 29-i ítélet, Az. III R 62/13). Panaszt nyújtott be ez ellen, amelyet a Szövetségi Alkotmánybíróság nem fogadott el (Az. 2 BvR 221/17).

Korlátlan adókötelezettség

Mindkét házastársnak rendelkeznie kell a sajátjával rezidencia vagy szokásos tartózkodási helye Németországban birtokolni. Az év több mint felét itt kell élnie, hogy teljes mértékben adóköteles legyen.

Ha egy partner külföldön él, akkor korlátozott adókötelezettség terheli. Kérheti, hogy ő elméletileg korlátlan adókötelezettség alá esnek kezelik. Akkor ebben az esetben közös értékelés is lehetséges lenne.

Nem élnek állandóan külön

A közös adóbevallást benyújtani kívánó házaspárnak általában a Élő és gazdasági közösség formák. A legtöbb házastárs egy háztartásban él együtt, így mindig lehetséges a közös értékelés.

Az EStG 26. szakaszának (1) bekezdésének 2. pontja előírja, hogy a házastársak "nincs végleg elválasztva" Élet. Ez nem azt jelenti, hogy a házastársaknak vagy a bejegyzett élettársaknak ugyanannak a lakóhelynek kell lennie, amely szerepel a népesség-nyilvántartásban. Például az egyik partner szakmai okokból más lakóhellyel rendelkezhet.

A megfogalmazás elsősorban a szakítás előtt álló párokra vonatkozik. Ha a házastársak az év folyamán különválnak, akkor a különválás évében újra együtt lehet őket befektetni. De ha teljes évet él külön, akkor mindenkinek elő kell készítenie és be kell nyújtania a saját bevallását; még akkor is, ha a házasság még nem vált fel.

A házastársak elvben kötelesek a különélés után is közös adóbevallásban megegyezni az együtt töltött időre. Feltéve, hogy a másik partner nem szenved hátrányt, a Koblenz Felsõbb Területi Bíróság döntött (Az. 13 UF 617/18). A döntött esetben egy feleség megtagadta a 2015-ös közös értékelést, bár csak 2016 júniusában vált el férjétől. A férfinak ezért körülbelül 2800 euró adót kellett fizetnie, és arányos kártérítést követelt feleségétől. A bíróság egyetértett vele.

Nem ritkán veszekedő párok mennek egyet Megbékélési kísérlet. Ezt jutalmazza az adóhatóság. Ha mindketten komolyan próbálnak újra együtt élni, a házastársakat idén is közösen fektethetik be. A kettőnek legalább egy hónapig újra együtt kell élnie. Az adóhivatal számára nem elegendő a közös vakáció, mint egyeztetési kísérlet.

A közös értékelés még akkor is lehetséges, ha a demens házastárs az idősek otthonában él, és az egészséges partner már együtt él egyikükkel új partner közös, új építésű házban él, beleértve a közös bankszámlát is. Erről az Alsó-Szászországi Pénzügyi Bíróság döntött (2015. június 23-i ítélet, jogilag kötelező erejű, Az. 13 K 225/14). A legyőzött adóhivatal eredetileg fellebbezett, de visszavonta.

A konkrét esetben a feleség 2002-ben demenciába esett. A férje 2008-ig gondozta otthon. A 100 százalékos súlyos fogyatékossággal élő nőt ezután ápolási otthonba kellett átvinni. 2010-ben az új partner a férfi lakásába költözött. 2010 végén mindketten elkezdtek közös házat építeni, amelybe 2011-ben költöztek be. A feleség 2014-ben halt meg. A 2011 és 2013 közötti időszakban közös értékelést kért az idősek otthonában élő feleségével - anélkül, hogy elárulta volna, hogy új élettárssal él.

Az adóhivatal azonban megtudta, és ezt követően elutasította a közös értékelést. Helytelenül, döntött a pénzügyi bíró. Megállapították, hogy a szakítás a nő betegségének volt köszönhető. A férfinak soha nem volt célja elhagyni feleségét. Az évek során személyesen és anyagilag vigyázott rá, fizette az idősek otthonának költségeit és a betegség miatt felmerülő egyéb többletköltségeket, valamint gondozója is volt. Ezért személyes és lelki közösségét a lehető legnagyobb mértékben fenntartotta vele.

A bíróság ezért arra a következtetésre jutott: "Egy idősek otthonában élő házastárssal közös értékelés lehetséges - betegség miatt korlátozott - élet- és gazdasági közösség jelenlétében akkor is, ha az adózó új élettárssal él."

Egy másik hasonló esetben, amelyben a nő vegetatív állapotban volt, a kölni pénzügyi bíróság elutasította a férfival közös értékelést. Új párjával azonban gyermeke született (2011. július 16-i ítélet, Az. 10 K 4736/07).

A homoszexuális párok egyenlőek-e?

A házastársak megosztása a bejegyzett élettársakra is vonatkozik (Szövetségi Alkotmánybíróság, 2013. május 7-i határozat, Az. 2 BvR 909/06). A házaspárok és az azonos neműek bejegyzett élettársa 2013 óta az adóhatóság adójog szerint egyenlő. Azóta az adóhivatal a bejegyzett élettársaknak házastársi megosztást is engedélyezett.

Az alkotmánybírák úgy döntöttek, hogy a civil partnerség egyenlősége visszamenőleg 2001-ig, a civil partnerségről szóló törvény hatálybalépéséig érvényes. Elrendelte az azonos nemű párok közötti egyenlőtlen bánásmód megszüntetését olyan esetekben, amelyek még nem voltak véglegesek. Változás tehát lehetséges, ha még nem állítottak ki adómegállapítást, vagy ha az még nyitott.

2017. október 1-jén hatályba lépett a házasságnyitási törvény, az ún Házasság mindenkinek. Eszerint az azonos nemű párok polgári házasságot köthetnek az anyakönyvi hivatal előtt. Ez egyenértékű egy férfi és egy nő házasságával.

Még az azonos nemű párok számára is lehetséges A tarifa visszamenőleges felosztása 2001-ig kell alkalmazni. Ez az egyiknek köszönhető A Pénzügyi Bíróság (FG) hamburgi ítélete (2018. július 31., Az. 1 K 92/18) és egy Jogváltozás válaszul.

Az esetről: 2001-ben egy pár civil partnerségbe lépett. Az adóhivatal 2012-ig bezárólag külön értékelte a két partnert. 2013-tól részesültek a jövedelemadóról szóló törvény változásában, és együtt értékelték őket. 2017 őszén házassággá alakították a civil partnerséget. Ezután azt kérték, hogy a 2001 és 2012 közötti éveket is együtt értékeljék. Az adóhivatal visszautasította, mert az adómegállapítások véglegesek és már nem változtathatók meg.

A pár ez ellen tett fellépése sikeres volt. Az FG Hamburg úgy döntött, hogy a polgári partnerség házassággá alakítása visszamenőleges esemény az adótörvénykönyv 175. §-ának (1) bekezdése 1. pontjának 2. pontja értelmében.

Miután a párkapcsolatuk házassággá változott, a két adófizetőt úgy kell kezelni, mintha a házasságkötéskor már házasságot kötöttek volna. Ezért az FG Hamburg utasította az adóhivatalt, hogy változtassa meg az adómegállapításokat 2001-ről 2012-re, hogy a házaspárt együtt értékeljék a párkapcsolatuk minden éve alatt. A sikertelen adóhivatal fellebbezést nyújtott be a Szövetségi Adóügyi Bírósághoz (BFH, Az. III R 57/18).

A Törvényhozó már reagált a folyamatban lévő eljárásra, és biztosítja a jogi egyértelműséget. Meghatározta az egyik irányát későbbi közös értékelés. Mivel a polgári élettársi kapcsolat házassággá történő átalakulása után a partnereket adóügyi szempontból úgy kell kezelni, mintha a polgári élettársi kapcsolat megkötésének napján már házasságot kötöttek volna. A polgári élettársi kapcsolat házassággá történő átalakítása visszamenőleges eseménynek minősül.

Az adóhatóság azonban erre határidőket tűzött ki: Ha az Házassá válás 2019. december 31-ig, a házastársak együtt 2020 végéig Nyújtson be kérelmet az adóhivatalhoz adómegállapítás kiadására, módosítására vagy törlésére. Ennek eredményeként a közös értékelést később figyelembe veszik. Az egyedi elbíráláson alapuló korábbi adómegállapítások - esetleg 2001-re nyúlnak vissza - addig is módosíthatók.

Azok a párok, akik 2001 és 2012 között léptek civil párkapcsolatba, ez esélyt jelentett számukra egy váratlan, magas adó-visszatérítésre. Ehhez 2019. december 31-ig házassággá kellett átalakítaniuk a civil partnerséget. Ezen felül 2020 végéig kell fordulnia az adóhivatalhoz, hogy mindkét partner esetében módosítsák az adott évek adómegállapításait. A pályázatban fel kell sorolnia a releváns éveket. Ha még nem nyújtott be adóbevallást, megteheti és kérheti az adómegállapítási értesítést az elbírálási időszakon belül (általában négy év), amelyben figyelembe veszik a közös elbírálást.

érdeklődés hozzáadható az adó-visszatérítéshez. Jelenleg az adóhivatal havi 0,5 százalékot fizet a visszafizetések után évente hat százalék. Az érdeklődés azonban csak abban az évben kezdődik, amikor a civil partnerség házassággá vált.

Az azonos nemű párok közötti egyenlőség nem csak a jövedelemadóról szól. Ez vonatkozik az öröklési, ajándékozási és ingatlanátadási adókra is.

Mit hoz a társbefektetés?

Mindenekelőtt a felosztási eljárás alkalmazása az adókötelezettség meghatározásához sok pár számára pénzügyileg vonzó, és ezért a közös értékelés legnagyobb előnye. Fő jellemzőik:

• A közös értékelés részeként a házastársak/élettársak jövedelmét külön határozzák meg, de ezt követően összeadják és másként közös jövedelemadó-bevallás benyújtották az adóhivatalhoz. Mindkettő adófizetőnek számít és kap is egyet közös adómegállapítás.
• Az adót a házastársakra/élettársakra együttesen, a felosztás módszerével számítják ki. Ez azt jelenti: A közös jövedelem felére az adót az alaptáblázat szerint számítják ki, majd megduplázzák. Ez általában alacsonyabb adókötelezettséget eredményez, mint az egyedi értékelésnél.
• A megosztási eljárás nyújtja a legnagyobb előnyt az egyéni értékeléssel szemben, ha csak egy házastárs/partner hoz jövedelmet. Nincs előny, ha mindkét partner azonos jövedelmet termel.
• Mindkettő együttesen köteles fizetni a teljes fizetendő jövedelemadót. Az egyik partnernek tehát felelősnek kell lennie a másik partnerrel aritmetikailag felróható adókötelezettségért.

Hogyan kerül kiszámításra az adó a felosztási tarifához?

Ha a közös adómegállapítás mellett döntött, a jövedelemadót a jövedelemadóról szóló törvény 26b. És 32a. §-a alapján történő felosztási eljárással kell kiszámítani. A hasítótáblát itt használják.

A Adótartozás a felosztási tarifa szerint a következőképpen határozhatja meg: Először kiszámítja mindkét partner együttes adóköteles jövedelmét. Az ingyenes és az átalányösszegek megduplázódnak. Az üzleti költségeket és az összes többi, adólevonható tételt levonták. Az így kiszámított adóköteles jövedelmet felezi. Erre az összegre alkalmazza az alapdíjat. Ez azt jelenti, hogy átveszi a jövedelemadót az adott adóév alaptáblázatából. Az összeg megduplázása az adót eredményezi a felosztási tarifának megfelelően.

A legtöbb esetben az osztótábla szerinti közös megállapítás azt jelenti, hogy a fizetendő jövedelemadó alacsonyabb, mint a két partner egyedi megállapítása esetén. Ennek oka az adó progressziója: a jövedelem összegével a jövedelemadó terhe nem lineárisan, hanem aránytalanul nő.

---