Alapul; adózás - Pénzügyi költségek - A pénzügyi költségek levonásának korlátozása
A pénzügyi évre vonatkozó, levonhatatlan nettó pénzügyi költségeket, a common law felső határainak és a konszolidált csoporthoz tartozó társaságok javára szolgáló védzáradéknak az alkalmazását követően visszaillesztik az adott pénzügyi év eredményébe.
A pénzügyi évre vonatkozóan visszaállított nettó pénzügyi terhek összegének levonási joga azonban nem vész el véglegesen: ezt a jogot határidő nélkül tovább lehet vinni, és ez az összeg így levonható a következő gyakorlatokra vonatkozóan.
Jegyzet: A kamat töredéke, amelyet még nem vontak le a 2019. január 1-je előtt nyitva tartó utolsó pénzügyi év végén, és amely a CGI 212. cikkének II. Cikkében előírt (a " „2018. december 31-től és a 2018. évi finanszírozásról szóló, 2018. december 28-i 2018-1317. sz. törvény 34. cikkével hatályon kívül helyezve) hozzáadódik a nettó pénzügyi költségek állományához, amelyet nem vonnak le ebben a rendszerben, és ezért átvihető előre, ugyanazon feltételek mellett, azaz határidő nélkül és a korábban előírt 5% -os kedvezmény alkalmazása nélkül.
Az átvitt nettó pénzügyi költségek, vagyis azok, amelyekre az előző évek során nem volt lehetőség a levonásra, egy adott évre levonhatók egy összegig, amely megegyezik az ebben a pénzügyi évben alkalmazott common law felső határ pozitív különbségével (BOI -IS-BASE-35-40-10-20 az IA 10–80. Bekezdésében) és az erre a pénzügyi évre vonatkozóan elszámolt nettó pénzügyi költségek.
A pénzügyi év levonásaként bevitt nettó pénzügyi költségek összege a következő képletből származik:
Egy pénzügyi évre levonható nettó pénzügyi költségek összege N = az N-ben alkalmazott közjogi levonási felső határ - az N tekintetében elismert nettó pénzügyi költségek.
Jegyzet: Ha ez a különbség negatív, az azt jelenti, hogy a társaság nem tudta levonni az év összes nettó pénzügyi költségét, így nem képes levonni a korábbi évek nettó pénzügyi költségeit.
A társaság egy pénzügyi évre levonhatja az átvitt nettó pénzügyi költségeket, tekintet nélkül az alkalmazott köztörvényes levonási plafonra (3 millió euró vagy a fiskális EBITDA 30% -a), az egyetlen feltétel, hogy a vállalat ne használja fel mindezt az adott év pénzügyi költségeinek levonására.
1. példa: Az N pénzügyi évre az A társaság 500 000 euró összegben újrabeillesztette a levonásra nem engedélyezett nettó pénzügyi költségeket, a common law felső határainak és a konszolidált csoporthoz tartozó társaságok javára szolgáló védzáradék alkalmazását követően. Ez az A társaság nem rendelkezik az átvitt nettó pénzügyi költségek állományával (a korábbi évek levonása nem engedélyezett).
Az N + 1 évben az A társaság a nettó pénzügyi költségek 4 000 000 eurónak megfelelő összeget számol el, és a fiskális EBITDA 14 000 000 euró is.
A társaság jogosult levonni az N + 1 pénzügyi évben elszámolt összes nettó pénzügyi költségét (azaz 4 000 000 EUR), az ebben a pénzügyi évben alkalmazandó köztörvényes levonási felső határ 4 200 000 € (30% x 14 000 000 €).
Az A vállalatnak lehetősége van arra is, hogy levonja az átvitt nettó pénzügyi költségek összegét 200 000, azaz 4 200 000 - 4 000 000 eurót.
Az A társaság, amelynek nettó pénzügyi áthozatalának összege nem engedhető meg N-ben 500 000 euróban, ezért az N + 1 évre 200 000 eurót vonhat le.
Az átvitt nettó pénzügyi költségek 300 000 euró (500 000 - 200 000 euró) összege, amelyet az idei évre nem vontak le N + 1, időkorlát nélkül átvihető és átvihető. következő években ugyanazon feltételek mellett.
2. példa: Az N pénzügyi évben a B társaság 100 000 euró összegben újrabeillesztette a levonásra nem engedélyezett nettó pénzügyi költségeket, a közös jog felső határainak és a konszolidált csoport tagjainak javára szolgáló védzáradék alkalmazása után.
Az N + 1 évben a B társaság 2 000 000 euró nettó pénzügyi költséget számol el, és pénzügyi EBITDA-ja szintén 6 000 000 euró.
A társaság a 3 000 000 eurós felső határt alkalmazza, amely lehetővé teszi az év összes nettó pénzügyi költségének levonását.
A B vállalatnak ezért lehetősége van levonni az átvitt nettó pénzügyi költségek összegét 1 000 000, azaz 3 000 000 - 2 000 000 EUR.