CNM-IRMA Szerzők és előadók adóztatása Dokumentáció Gyakorlati lapok CNM-Irma (
A kulturális ágazat adózása eltér az általános adózástól. A szerzők és az előadók, az adófizetők ugyanúgy, mint a jövedelemben részesülő természetes vagy jogi személyek, részben e mentesség hatálya alá tartoznak.
Egyrészt a közvetlen adózással fogunk foglalkozni: jövedelemadó (IR), másrészt a közvetett adózással: hozzáadottérték-adó (áfa).
Jövedelemadó
Éves, egyedi (adóháztartásnál alkalmazott), deklaratív (az ellenőrzést igazoló spontán nyilatkozat) és progresszív (csökkentve a családi hányadossal, jövedelem szerinti levonásokkal stb.).
Ez a következő kategorikus jövedelmet fedezi: bérek és fizetések (TS), nem kereskedelmi nyereség (BNC), mezőgazdasági nyereség, ipari és kereskedelmi nyereség (BIC), értékpapírokból származó jövedelem, tőkenyereség és földjövedelem.
A szerzők és az előadók sajátos tevékenységükért főleg jövedelmet kapnak bérek és bérek (TS) és nem kereskedelmi juttatások (BNC) formájában.
2019. január 1-je óta a jövedelemadót havonta beszedik a forrásadó (PAS) alapján. Ezt a levonást a munkáltató végzi az összes munkavállaló számára, a nyugdíjasok nyugdíjalapjai és a munkanélküli-segélyben részesülők számára a Pôle emploi. Egyéb jövedelem esetében az adóhatóság az, amely az önálló vállalkozó bankszámlájáról letét formájában beszedést terhel.
BNC (nem kereskedelmi előnyök)
Ide tartoznak a nem kereskedelmi szakmákból származó nyereségek és hasonló jövedelmek, ideértve a szabadfoglalkozásokból származó nyereséget, a művészek által a kereskedelmi média (CD, DVD stb.) Értékesítéséből kapott jogdíjakat, a tisztességes díjazást, a magánmásolást; Az írók és zeneszerzők által beszedett szerzői jogi díjak (92–2. 2 ° CGI, általános adótörvény) és a feltalálók által beszedett ipari tulajdonú termékek (92–2. 3 ° CGI. cikk).
A BNC-k megadóztatásának két módszere létezik: az ellenőrzött bevallási rendszer és az egyszerűsített bevallási és adózási rendszer, amelyet speciális "mikro" rendszernek neveznek.
Különösen akkor alkalmazzák, ha az éves bevételek az előző év adók nélkül meghaladják a 70 000 eurót (ha ezt a küszöböt túllépik az N évben, akkor továbbra is igénybe lehet venni a mikrorendszert az N + 1-ben, feltéve, hogy ez az első túllépés 2 év alatt).
A gyakorlatban ennek a rendszernek az opcióját egyszerű papíron kérik, és a folyó év február 1-je előtt gyakorolják. Az eredmények (nyereség vagy hiány) kimutatását a BNC-2035 nyomtatványon vagy az online nyilatkozaton kell elkészíteni, mellékelve a 2035-A és a 2035-B mellékleteket.
A BNC-2035 nyilatkozat 1. oldalán deklarált eredményt átviszik az adóháztartásból származó összes jövedelem 2042-es és kiegészítő 2042-es nyomtatványára vagy elektronikus nyilatkozatára, bevallási űrlapjára vagy távoli nyilatkozatára.
A könyvelési kötelezettségek egyszerű készpénz-elszámolással (bevételek/kiadások) teljesíthetők, két számviteli bizonylatot vezetnek: naplókönyvet, valamint a tárgyi eszközök és az értékcsökkenés nyilvántartását. A jóváhagyott egyesületek tagjainak ezeket a dokumentumokat a hatályos számviteli nómenklatúra szerint kell megőrizniük, amely kötelezettség lehetővé teszi az adó kiszámításához az adóalap-emelés alóli mentesség alkalmazását (+ 25%). - tagok.
Ez csak egy adórendszer. Olyan adófizetőknek szól, akiknek éves bevétele az előző évi adók nélkül nem haladja meg a 70 000 eurót (ha ezt a küszöböt túllépik az N évben, akkor továbbra is igénybe vehetik a mikrorendszert az N + 1-ben, feltéve, hogy ez a első túllépés 2 év alatt). Az ellenőrzött bevallási rendszer lehetősége azonban továbbra is lehetséges.
A BNC bevételek teljes összegét a 2042-es nyilatkozaton kell feltüntetni, az átalányösszegek kiszámításáért az adminisztráció felel.
Az ellátást tehát a bevételek 66% -ának átalányösszegével kell értékelni, a 34% -os csökkentés a szakmai költségek átalányértékének felel meg, minimum 305 euróval (2002. december 30-i 2002–1575. Törvény, 22. cikk). ).
Figyelem: a 2018-as pénzügyi törvény óta a bevételi küszöb (70 000 euró) eltér az áfa-mentesség kapcsán alkalmazottól (lásd alább: „Hozzáadottérték-adó”).
Fizetések és bérek (TS)
A TS a fizetett tevékenység keretében kapott javadalmazáshoz és bizonyos meghatározott státuszokhoz kapcsolódik.
Az előadóművészek (a munka törvénykönyvének L.762-1. Cikke) esetében a TS a fizikai jelenlétet igénylő szolgáltatásokért kapott díjazásokra vagy díjakra, valamint a munkanélküli ellátásokra és az egészségbiztosítás által fizetett kártalanításokra vonatkozik.
szerzői jog, bár természetüknél fogva BNC-k, eltéréstől TS-nek minősülnek, feltéve, hogy harmadik fél fizet (a CGI 93–1. negyedéves cikkei), például a szerzői társaságok (Sacem, SACD.), zeneműkiadók ... A TS-t a 2042-es nyomtatványon deklarálják.
Az előadók és szerzők jövedelemadója
A zenészek díjazása fizetés, amelyet TS-ben kell deklarálni.
Ami a közjog alapján alkalmazottakat illeti, a 10% -os csökkentés a szakmai költségekre (levonva az adóköteles nettó összegből és felső határa a 2017. évi jövedelemre vonatkozó 12 305 euró - 2018. évi bevallás) a bérjövedelem összegére alkalmazandó a nem művészi tevékenységtől származó jövedelemre.
Mint minden alkalmazott, a művész-zenész is választhat valós költségek. A művészi szakmák számára azonban megadják a lehetőséget az átalányértékelés előnyeinek kihasználására tevékenységük sajátos költségei (D. adm. 5F-2544 III). Így egy zenész esetében a hangszerek amortizációja, járulékos költségek (karbantartás, biztosítás stb.), A professzionális használatra szánt technikai felszerelések 14% -os általános levonás alá tartozhatnak, a díjazás nettó összegéből számítva. Tolmács (díjak), levonás legfeljebb 12 305 euró felső határig (2017. évi jövedelem - 2018. évi nyilatkozat).
Az instrumentum (ok) megszerzésére szerződött kölcsönök kamatai a ténylegesen kifizetett összeg 14% -án felül levonhatók.
Ezt az értékelést koreográfiai és lírai művészek és kórusok is alkalmazzák a következő kiadásokra: képzési költségek (órák, próbadíjak, zongoristák stb.), A társadalombiztosítás által nem fedezett egészségügyi költségek (fizioterápia, logopédia stb.).