Ebéd a napközi intézményekben - a; vagyoni előny!

Waldorf Óvodák e.V., Region NRW 2003
Ebéd a napközi intézményekben - "pénzbeli juttatás"!
https://www.kindergartenpaedagogik.de/fachartikel/recht/925

előny

Ebéd a napközi intézményekben - "pénzbeli juttatás"!

Waldorf Óvodák Nemzetközi Szövetsége, NRW régió

Az adóellenőrzések során az adóhatóság nemcsak arra hívta fel a figyelmet, hogy az alkalmazottak által a létesítményben kapott étkezéseket "természetbeni juttatásként" kell értékelni, és adóügyi szempontból "természetbeni juttatásként" kell kezelni. Egy fuvarozót szintén jelentős visszafizetésre kértek.

Ez azt jelenti: a természetbeni javadalmazást a bérek részének kell tekinteni. Ezt a természetbeni juttatást a munkáltatónak egyéni jövedelemként vagy átalányként kell megadóztatnia, ha a munkavállaló nem térítette meg legalább a vonatkozó természetbeni juttatás összegét.

A szabályozás fontos minden létesítmény számára, ahol az alkalmazottak étkezést kapnak.

Sajnos a jelentős erőfeszítések és a sok támogatás ellenére nem sikerült országosan egységes egyértelműsítést elérni az Észak-Rajna-Vesztfália Pénzügyminisztériumán keresztül arról, hogy a gyermekekkel dolgozó munkavállalók étkeztetését "elsődleges működési érdeknek" kell tekinteni, és ezért nem kell adóztatni. áll. A jövedelemadóról szóló törvény előírásai e tekintetben relevánsak.

Ez az útmutató áttekintést nyújt a jövedelemadóról szóló törvényből eredő jelenlegi jogi helyzetről és az abból fakadó kötelezettségekről.

Ezek a megjegyzések útmutatóként szolgálnak. A magyarázatokért felelősséget nem vállalunk. Mivel a feldolgozás során világossá vált, hogy a különböző adóhatóságok nagyon eltérő módon értelmezik a jövedelemadóról szóló törvény egyes szabályozásait, könnyen előfordulhat, hogy az egyes esetekben "kedvezőbb" értelmezést alkalmaznak (a hivatalt írásban is ilyen értelmezéssel látják el). erőszakosan ellentmondott más adóhatóságoknak).

A. Alapismeretek

  • A munkavállaló jövedelme a munkaviszonyból származó összes jövedelem. A fizetés mellett ez vonatkozik a természetbeni juttatásokra is, például az étkezésre és a szállásra, amelyeket ingyenesen vagy kedvezményes áron nyújtanak (forrás: jövedelemadóról szóló törvény 8. §).
  • Az évente új, nem pénzbeli juttatásokról szóló rendelet szabályozza azokat az adó- és társadalombiztosítási értékeket, amelyekkel a természetbeni ellátásokat értékelni kell.
  • A 2003-as naptári évben az étkezésekért 1,43 EUR (minden naptári nap) vagy 42,80 EUR (havonta) reggelit, valamint 2,55 EUR (minden naptári nap) és 75,50 EUR ( havonta) (forrás: nem pénzbeli ellátások szabályozása).

B. A helyzet értékeléséhez szükséges differenciálás

Meg kell különböztetni a különféle étkezéseket, mivel nem minden étkezést kell ugyanúgy "természetbeni ellátásként" értékelni.

Ezt a megkülönböztetést az adóhatóságok számára egyértelművé kell tenni egyedi esetekben, mivel az egyes adóhatóságok az ellenőrzések során nagyon eltérő nézeteket képviselnek.

B.1 reggeli

  • A reggeli, amennyiben azt maguk a gyerekek készítik el, például köles zabkása és megfelel sajátos táplálkozási szükségleteiknek, nem felnőttek étrendje. Inkább oktatási intézkedésről van szó, amelyet más szövetségi államokban "oktatási előételként" is emlegetnek az adótörvények. Ebben az esetben a felnőttek inkább kísérik a gyerekeket, amíg ők esznek. A felnőttek maguk sem elégedettek. Ellenkező esetben a saját ételét fogja fogyasztani, amelyet magával hozott.
  • A reggelit, amelyben olyan ételeket szolgálnak fel, amelyek a felnőttek táplálkozási szükségleteit is kielégítik, például egy svédasztalos reggeli részeként, rögzíteni kell, és "pénzbeli előnyként" figyelembe kell venni. Mivel a Waldorf óvodákban általában nem kínálnak külön munkavállalói reggelit, nincs "pénzbeli juttatás", ha a gyerekekkel reggelizünk! Ha egyedi esetekben külön és különleges munkavállalói reggelit kínálnak, további információk állnak rendelkezésre az irodában.

B.2 ebéd

  • Pénzbeli előny keletkezik az ebédnél, amelyet házon belül gyártanak, vagy harmadik féltől szereznek be.
  • Amennyiben ez ténylegesen közvetlen juttatás, a munkavállalónak ebben az esetben ténylegesen meg kell térítenie - legalábbis a természetbeni ellátás összegében = ebédenként 2,55 EUR ("Ha étkezést kedvezményes áron kapnak a munkavállalónak, hallgassa meg a hivatalos készpénz nélküli fizetési érték [2,55 EUR] és a munkavállaló által fizetett javadalmazás [pl. 1,55 EUR] közötti különbség [pl. 1,55 EUR] - amely magában foglalja a forgalmi adót is - és az adóköteles munkabér között kedvezményes étkeztetés esetén semmiképpen sem, ha a munkavállaló étkezési árat fizet legalább a hivatalos természetbeni értékkel ".

"Olyan italok, amelyeket a munkáltató ad az alkalmazottainak az étkezésen kívüli ingyen vagy kedvezményes áron történő fogyasztáshoz. Ajándékként nem tartoznak az adóköteles munkabérhez" (PC-Lexikon für das Lohnbüro 2002).

C. Javaslatok kezelése

  • Annak igazolásához, hogy a munkavállalók egyáltalán milyen étkezést kaptak, egyedi esetekben bizonyítékoknak kell rendelkezésre állniuk! Ily módon az adó- és társadalombiztosítás alá eső természetbeni ellátások teljesítését vagy elmaradását és mértékét az adóhatóság vagy a társadalombiztosítási ügynökségek vizsgálata során ellenőrizhetik.
  • Fel kell sorolni, hogy melyik alkalmazott milyen mennyiségű ebédet kapott, amelyet természetbeni adóköteles juttatásnak kell tekinteni. Az étkezések összeadása (egy ebéd értéke: 2,55 EUR) az összes összeget eredményezi. Ezt az összeget a munkavállalónak meg kell térítenie. Ellenkező esetben az "előnyt" egyedileg kellene megadóztatni az egyes munkavállalók jövedelmének kiegészítéseként, vagy a munkáltatónak 25% -os átalányadókulccsal. A folyó fizetésekre történő egyedi felosztás esetén jövedelemadót és társadalombiztosítási járulékot kell fizetni.
  • Ha nem térítenek közvetlen visszatérítést, a munkáltató köteles a Béradó Végrehajtási Rendelet 4. § (2) bekezdés 3. pontjának megfelelően minden bérlevelnél a természetbeni juttatásokat a munkavállaló bérszámláján nyilvántartani.

Annak érdekében azonban, hogy ne vállaljanak semmiféle "kockázatot" a napközi otthonról szóló törvény szerinti pénzügyileg gyenge intézményként való elismerés kapcsán, a munkavállalóknak mindenképpen meg kell téríteniük a visszatérítést, és nem tekinthetők természetbeni adóköteles díjazásnak.

Az eltérő megközelítés problémát okozhat az NRW "pénzügyileg gyenge intézményként" való elismerése kapcsán. A pénzügyi szempontból gyenge intézmények nem helyezhetik el alkalmazottaikat a közszolgálatban az összehasonlítható alkalmazottaknál jobb helyzetben (ún. "Javítási tilalom"). Az étkezés biztosítása és az átvétel az átalányösszegű adókötelezettség keretein belül a "javítás tilalmának" megsértéseként értékelhető.

Hand-Reichung 32/2003. Sz., Státusz: 2003.2.4.

Sokan járultak hozzá ennek a kézikönyvnek a létrehozásához, akik figyelembe vették az adótörvény, a jogi, a alkotmányjogi és az ifjúságpolitikai szempontú összefüggést, és javaslatokat tettek a megfogalmazáshoz. Ezúton szeretnénk köszönetet mondani nekik.