Helyesen számolja ki az étrendeket (II)
Kiadvány: "dienstgeber INFO", 2004. augusztus 2
Az első részben kifejtettük az étrend-hozzájárulások alóli mentesség alapvető feltételét: Ezek mentesek a járulékok alól, mindaddig, amíg az 1988. évi jövedelemadóról szóló törvény (EStG 1988) 26. §-a alapján nem fizetik őket béradóval. Ennek előfeltétele, hogy üzleti úton legyen. Foglalkoztunk tehát az "üzleti utazások fajtáival": üzleti utak a környéken (jogi meghatározás - 1. bűncselekmény), éjszakai tartózkodás (jogi meghatározás - 2. bűncselekmény) és bérszabályozáson alapuló üzleti utak.
Az adómentes napidíjak kiszámítása
Ha a munkavállaló egy üzleti útért napidíjat kap, ezek naponta 26,40 euró összegben adómentesek. Ez az összeg vagy 24 órás távollétre vonatkozik (= "24 órás szabály"), vagy (ha ezt bérszabályozás írja elő) naptári naponként (= "naptári napi szabály").
Az üzleti út időtartama
Ha egy üzleti út legfeljebb 3 óráig tart, akkor a napidíj teljes egészében adóköteles. Ha az időtartam 3 óránál hosszabb minden megkezdett órára (az üzleti út első órájától kezdődően) a 26,40 euró tizenkettedét adómentesen el lehet hagyni.
A 26,40 euró összege mind elfoglalt, mind pedig kihasználatlan kérdésekre vonatkozik. Az üzleti út lebonyolítását azonban legalább utazási jelentéssel és/vagy útiköltség-jelentéssel kell igazolni. Ha az üzleti út, annak célja és időtartama nem dokumentálható megfelelően, a folyósított étrendeket mindenképpen jövedelemadóval és társadalombiztosítási járulékokkal terhelik.!
A vonatkozó dokumentumokat a "Minden bérhez kapcsolódó adó együttes vizsgálata" (GPLA) részeként vizsgálják.
Ha a munkavállalónak alacsonyabb napidíjat fizetnek, a többletösszegek jövedelemhez kapcsolódó költségként igényelhetők a munkavállalói adó megállapításának részeként. Ha magasabb napidíjat kap, a többletösszeg (még akkor is, ha a tényleges ráfordítás igazolható) adóköteles bért jelent. Függetlenül attól, hogy a naptári évben mennyi üzleti út történt, ezt a jövedelemadó és a társadalombiztosítási törvény szerint folyó fizetéseként kell kezelni.
A munkáltató által fizetett napidíjak és étkezések
Ha a munkáltató étkezésért fizet az üzleti út során, akkor az adómentes napidíjat étkezésenként (ebéd vagy vacsora) 13,20 euróval kell csökkenteni. 13,20 eurós csökkentést kell végrehajtani akkor is, ha a napidíj kevesebb, mint 26,40 euró. A "nulla alatti" csökkentés azonban nem lehetséges.
Milyen különbség van abban, hogy valaki napidíjait a jogi meghatározás szerinti üzleti út vagy a bérszabályozás szerinti üzleti út alapján kapja meg?
1. A helyi üzleti utazások napidíja
(= Jogi meghatározás - 1. bűncselekmény)
A helyi üzleti utazások esetében a napidíj csak akkor adható adómentesen (vagy olyan sokáig), ha (nem) új tevékenységi központot hoznak létre. És sem a használat helyén, sem a működési területen (célterületen), sem a vezetési tevékenységgel összefüggésben.
a) Mikor lesz új tevékenységi fókusz egy helyen?
A tevékenység egy másik fókusza akkor indokolt, ha a szolgáltatást folyamatosan, vagy hosszabb időn keresztül más helyre térik vissza. A politikai önkormányzatot általában a bevetés helyének tekintik.
Hosszabb időszakról beszélhetünk a következő csillagképekben:
- A munkavállaló folyamatosan dolgozik egy helyen, az 5 napos kezdeti szakasz túllépésével. Ha ezen a helyen 6 naptári hónapon belül nincs több munka, akkor az 5 napos kezdeti szakasz kiszámítását újra kell kezdeni.
- A munkavállalót rendszeresen egy helyen alkalmazzák (legalább hetente egyszer), ismét meghaladva az 5 napos kezdeti fázist. Ha ezen a helyen 6 naptári hónapon belül nincs további felhasználás, akkor az 5 napos kezdeti szakasz kiszámítását újra kezdjük.
- A munkavállaló állandó jelleggel aktív, de nem rendszeresen, a naptári évenként 15 napos kezdeti szakasz túllépve. Ez a 15 napos kezdeti szakasz naptári évenként érvényes.
Adómentes napidíj tehát csak az adott 5 vagy 15 napos kezdeti szakaszra adható.
b) Mikor van új tevékenységi központ egy működési területen (célterület)?
A tevékenység középpontjában nemcsak egyetlen hely (politikai önkormányzat) állhat, hanem több helyet is magában foglaló működési terület. Azok az emberek, akik rendszeresen egy speciálisan nekik kijelölt területre utaznak, ezért ezen a műveleti területen (célterületen) helyezik tevékenységük középpontjába. Egy operatív terület kiterjedhet egy politikai körzetre és a szomszédos területekre. Ha a telepítési területen kívülre utazik, az "új tevékenységi központ a telepítési helyen" rendelkezéseket kell alkalmazni.
A bevetési területen 5 napos kezdeti szakaszban a napidíj adómentes. Ha ezen a területen 6 naptári hónapon belül nincs művelet, akkor az 5 napos kezdeti szakasz kiszámítását újra kell kezdeni.
c) Mikor van egy új középpont a vezetési tevékenység összefüggésében?
A vezetési tevékenység a tevékenység további (további) fókuszát képezi a jármű tekintetében, ha a vezetési tevékenység
- rendszeresen gyakorolják egy helyileg körülhatárolt területen (pl. állandó utazások egy kerületi szállító raktárhoz),
- a rendszeres járathoz hasonló (majdnem) állandó útvonalakon történik (pl. szállítási szolgáltatás, amelynek során ugyanazokat a célállomásokat ismételten megközelítik),
- azon a vonalon vagy vasúti hálózaton belül zajlik, amelyet egy közlekedési vállalat folyamatosan alkalmaz munkaadóként.
Az első 5 napban (kezdeti szakasz) nincs vezetési tevékenység központja, ha az adózó először vagy utoljára több mint 6 hónappal ezelőtt végezte el ezt a tevékenységet. A kezdeti szakasz után nem adható több adómentes napidíj.
2. Éjszakai tartózkodás esetén az üzleti út napidíja
(= Jogi meghatározás - 2. bűncselekmény)
A második jogi meghatározás szerinti üzleti út akkor áll fenn, ha a munkavállaló állandó lakóhelyétől (családi lakhelyétől) olyan messze dolgozik, hogy nem várható el, hogy minden nap visszatérjen.
Ilyen üzleti utak esetén feltételezhető, hogy a munkahely (a telepítés helye) csak 6 hónap (vagy 183 nap) után válik a tevékenység középpontjába. A 7. hónaptól kifizetett napidíjak és éjszakai juttatások adókötelesek. Ha megváltoztatja a munkahelyét, új hat hónapos időszak kezdődik. Át kell váltania egy másik politikai önkormányzatra (ha Bécsbe utazik: egy másik önkormányzatba). 6 hónapon belül visszaküldi a munkavállalót vissza az akkori munkahelyre, csak a hathónapos időszak hátralévő időszaka számolható üzleti útnak (figyelembe véve az ott már töltött munkaidőt). Ha a megszakítás hosszabb, mint 6 hónap, akkor a 6 hónap ismét adómentes és nem járulékalapú lehet.
3. Bérszabályozás alapján az üzleti utazások napidíja
Ha az üzleti út fogalmát bérszabályozás alapján szabályozzák, akkor az üzleti útra nem vonatkozik időkorlát. Ez azt jelenti: A napi pénz a fent említett időbeli korlátozásokon túl is adómentes marad, legfeljebb 26,40 euróig.
Olvassa el a következő epizódban: Szállásköltségek és utazási támogatások.
Minta számítások:
"24 órás szabály":
Az üzleti út kezdete: szerda 10 óra
Az üzleti út vége: csütörtök 17 óra.
1. utazási nap: szerda 10 órától csütörtökig 10 óráig
2. utazási nap: csütörtök 10–17.
"Naptári nap szabály":
Az üzleti út kezdete: szerda 10 óra
Az üzleti út vége: csütörtök 17 óra.
1. utazási nap: szerda 10 órától éjfélig
2. utazási nap: csütörtök 00:00 és 17:00 között
Az adó (járulék) mentesség meghatározása:
1. Az üzleti út időtartama: 5:20 óra
Napidíj adómentesen: 6,12, 26,40 € = 13,20 €
2. Az üzleti út kezdete: szerda 10.00 óra
Az üzleti út vége: csütörtök 9 óra
Számítás a "24 órás szabály" szerint:
Szerda 10.00 és csütörtök között 9.00 = 23 óra = 23/12 26,40 eurótól, de maximum 26,40 euró 24 óránként ingyen = 26,40 euró
Számítás a "naptári nap szabálya" szerint:
Szerda 10.00 és éjfél között = 14 óra = 14/12 26,40 eurótól, de maximum 26,40 euró naptári naponként ingyenes = 26,40 euró
Csütörtök éjféltől reggel 9-ig = 9/12 26,40 euróról = 19,80 euróra