Számvitel Hogyan kell helyesen regisztrálni az adományokat
Az önkéntes adomány nemcsak pénzügyi hozzájárulás lehet, hanem áruk vagy szolgáltatások is. Az adományozás célja politikai, vallási, gazdasági, kulturális vagy tudományos jellegű. Az ilyen adomány címzettjét semmilyen jogi kötelezettség nem terheli. Az adományok helyes könyvelése végső soron a vállalat jogi formájától függ. GbR, OHG, KG vagy egyéni vállalkozásként alapvetően nem lehetséges az adományokat üzleti költségként bejelenteni.
Megéri tudni: Mint ilyen, az önkéntes hozzájárulások (adományok) nem vonhatók le. Az 52–54. § szerint az egyetlen kivétel a jótékonysági vagy egyházi célú adományozás. Ennek a szakkifejezése az „adózási szempontból kiemelt célok támogatása”.
Adományok: Így működik a helyes foglalás!
Az 4. § Abs. 4 EstG i. V. § 12 Az EstG, a társas vállalkozásoknak és az egyéni vállalkozásoknak nincs lehetőségük az adományokat üzleti költségként igényelni, mivel a törvényhozás feltételezi, hogy az adomány magánéleti öröm. Ha partnerségről van szó, akkor a részvényesek száma alapján "visszavonásra" kerül sor.
Megéri tudni: Még ha az adomány nem is közvetlen üzleti kiadás, akkor is adózási szempontból releváns. Az egyéni vállalkozás vagy a partner ezt igényelheti a magánjövedelemadó-bevallásán.
Természetbeni adományok: Ez fontos a foglalás során!
Ha egy társas vállalkozás vagy egyéni vállalkozás természetbeni adományt tervez befektetett eszközök vagy javak formájában adni, az első lépés az, hogy ezt az üzleti.
Megéri tudni: Az EstG 6. § Abs. 1 Nr. 4 4. és 5. mondata szerint itt az eszköz könyv szerinti értéke könyvelhető el. De csak akkor, ha ezt az eszközt adókedvezményes célokra ajánlják fel.
Jegyzet: Az egyéni vállalkozók és/vagy a partnerség részvényesei csak akkor igényelhetnek természetbeni adományt, ha rendelkeznek megfelelő adományigazolással. A törvényhozás pontosan meghatározza, hogy ennek hogyan kell kinéznie.
Élelmiszeradományok: Gondoljon a forgalmi adóra a foglalás során!
Ha élelmiszert akarnak adományozni, akkor figyelembe kell venni az áfa sajátosságát. Ebben az esetben a forgalmi adó alól el lehet tekinteni, ha az adományozandó élelmiszer közvetlenül a legkorábbi dátum előtt van, vagy már nem értékesíthető friss árucikkként. Ahhoz azonban, hogy a forgalmi adó elengedhető legyen, adományozási célokra nem lehet adománylevél.
Hogyan befolyásolják az adományok az iparűzési adóbevallást?
Bár a partnerségek és az egyéni vállalkozások nem adhatnak állami adományokat üzleti költségként, ezek továbbra is relevánsak a kereskedelmi adóbevallás szempontjából. A GewStG 9. § 5. bekezdése szerint a kereskedelmi bevétel csökkenthető az adomány összegével. Bizonyos követelményeknek azonban itt teljesülniük kell:
- Az üzleti jövedelem csökkenthető, ha az adomány a társaság saját vagyonából származik.
- Továbbá az adományokat csak az adókedvezményes célok elősegítésére tehették.
Fontos: Ha adományt adott egy politikai pártnak, az nem csökkenti az üzleti jövedelmet.
Az alternatív lehetőség: adományok, mint különleges kiadások
Alternatív megoldásként az adományokat a jövedelemadó-bevallásban külön költségként is be lehet jelenteni. Ez lehetővé teszi, hogy azonnal csökkentse a vállalat nyereségét és megtakarítson a jövedelemadón.
Háromféle adomány csak külön költségként könyvelhető el, azzal a feltétellel, hogy az adományokat önként, mindenféle elvárás nélkül, cserébe várták.
- Politikai célú adományok
- Adományok alapítványoknak
- Adományok által kiváltságos és jótékonysági célok támogatására szolgáló adományok
Megéri tudni: Az adományokat általában csak akkor könyvelik el külön költségként, ha összegük meghaladja az átalányösszeget. Ez egyedülálló szülők esetében 36 euró, házaspárok esetében 72 euró.
Az EStG 10. §-a szerint a karitatív és/vagy adózási szempontból kiváltságos egyesületeknek szánt adományok 20% -át külön költségként igényelheti. Ugyanez vonatkozik a tudományos, vallási és egyházi szervezeteknek nyújtott adományokra.
Veszély: Az elsősorban szórakozásra szánt klubok tagdíjaiból eredő költségeket nem lehet külön költségként érvényesíteni!
Az adóbevallás adományozásának jogilag érvényes igazolása: Erre figyelnie kell!
Ha adólevonási célból készült adományokat szeretne levonni, akkor a befizetéseket adománybizonylattal kell igazolnia.
Megéri tudni: Az adózási bizonylat helyes megnevezése az adózásban: "Adománybevétel a hivatalos minta szerint".
Adomány nyugta: Így kapja meg az adomány nyugtát a hivatalos minta szerint!
Az adománycímke megszerzésének egyetlen módja van, és ez közvetlenül az adomány címzettjétől származik. Vagy személyesen adja át az adomány visszaigazolását a hivatalos mintának megfelelően, vagy digitálisan elküldi közvetlenül az Önért felelős adóhivatalnak.
Megéri tudni: Ha adományt tett, akkor csak a megfelelő adománylevél megőrzése szükséges, de nem kell bemutatnia! Ez azt jelenti, hogy az adománybevételt csak az adóhivatal kérésére kell bemutatnia.
Hogyan kell kinéznie a legfeljebb 200 eurós adományok igazolásának?
Az adomány egyszerűsített igazolása 200 eurós adományig lehetséges.
- Példa: Ha iskolának vagy egyetemnek (közjogi jogi személy) adományozott, elegendő a készpénzfizetési bizonylat vagy a bankszámlakivonat. Az adományok igazolására vonatkozó egyszerűsített rendelet alkalmazható a politikai pártoknak nyújtott pénzügyi adományokhoz vagy katasztrófa esetén történő adományokhoz is.
Milyen információkat kell tartalmaznia a kis adományok igazolásának?
A címzett nevét, számlaszámát, az adomány összegét, az adomány célját és a foglalás dátumát fel kell ismerni az adomány nyugtáján a jövedelemadó végrehajtásáról szóló rendelet 50. § (2) bekezdésének megfelelően vagy a számlakivonaton.
Veszély: Az adomány igazolását úgy kell kiadni, hogy jól látható legyen, hogy adományról van szó!
Fontos: Ha az adóhivatal megköveteli, hogy a hivatalos modell szerint nézze meg az adománybevételt, győződjön meg arról, hogy egyértelműen megmutatja, hogy az adomány címzettje (pl. Egyesület) mentesül-e a társasági adó alól.
200 eurót meghaladó adományok: ezt tudnia kell!
Ha 200 eurónál nagyobb összegű adományt végzett, külön adománylevél szükséges, amelyet az adomány címzettje állít ki.