Természetbeni értékű megközelítés a Haufe személyzet étkezési juttatásaihoz

A gyakorlatban újra és újra felmerül a kérdés, hogy a menza étkeztetésére és a (papír) ételbélyegekre vonatkozó béradó-előírások vonatkoznak-e a munkáltató egyéb étkezési támogatásaira is. A BMF ezt kommentálta, és a bajor Állami Adóhivatal most más kétes kérdésekben foglalt állást.

Étkezési megközelítés természetbeni juttatásokkal

Különösen a természetbeni értékszemléletről szól. A Szövetségi Pénzügyminisztérium 2016. február 24-i levele (BStBl 2016 I 238. o.) Szerint az olcsó étkezési arány a természetbeni érték szintén lehetséges, ha teljesen elektronikus rendszer az élelmiszer-bélyegek helyett használt. Az adminisztráció most általánosította és kiegészítette ezt a rendeletet (a Szövetségi Pénzügyminisztérium 2019. január 18-i levele, IV C 5 - S 2334/08/10006-01). Az új rendelet felváltja a 2016-os levelet, és azt minden nyitott esetben azonnal alkalmazni kell.

Amikor lehetőség van természetbeni érték felhasználására

Ha a munkáltató szolgáltatásai munkaszerződésen vagy egyéb munkajogi jogalapon alapulnak, a munkavállalók jogosultak munkanapon étkezési támogatásban részesülni, és nem a juttatást, hanem a természetbeni fizetéssel ellátott étkezést kell bérként elismerni, ha biztosított, hogy

valójában egy étkezés minden munkanapon (Reggeli, ebéd vagy vacsora) a személyzet részéről megszerzett. Az ételt csak akkor lehet étkezésként elismerni, ha az azonnali fogyasztásra alkalmas, vagy étkezési szünetekben fogyasztásra szolgál,
minden étkezéshez munkanaponként csak egy juttatás igényelhető,
juttassa el a tisztviselőt Nem haladja meg a természetbeni étkezés értékét több mint 3,10 euróval,
a A támogatás nem haladja meg az étkezés tényleges árát és
a A támogatást nem alkalmazzák az alkalmazottak lehet, akik külső tevékenységet végeznek, hol a az első három hónap még nem telt el (itt kerülni kell az étkezési pótlékkal járó kettős ellátást).

A munkáltató bizonyítási kötelezettsége

A szabályozás akkor is alkalmazandó, ha a munkáltató és a támogatott étkezést szolgáltató vállalat (étterem vagy hasonló létesítmény) között nincs szerződéses kapcsolat. A munkáltatónak igazolnia kell a fenti követelményeket. Továbbra is szabadon választhatjuk a benyújtottakat Egyedi nyugták manuálisan ellenőrizze vagy maguk megfelelő elektronikus eljárásokat használni (például ha egy szolgáltató teljesen automatikusan digitalizálja a nyugtákat, ellenőrzi azokat és havi kimutatást küld a munkáltatónak).

Átalányadózás lehetséges

A munkáltatónak meg kell őriznie a nyugtákat vagy a bérszámfejtést. A munkáltató fizetheti a béradót az étkezésért, amelyet hozzá kell adni a természetbeni értékhez 25 százalék átalánydíjat gyűjt.

Vegye figyelembe a 15 napos szabályt

A természetbeni juttatáshoz a munkáltatónak biztosítania kell, hogy minden étkezésnél munkanaponként csak egy juttatás ki van fizetve. Az étkezési támogatás nem fizethető betegnapokért, nyaralási napokért és rendszeresen azokért a munkanapokért, amelyeken külső tevékenységet végeznek (kivéve három hónapnál hosszabb üzleti utazások).

Elvileg a munkáltatónak meg kell határoznia minden munkavállaló távollétének napjait, például külső tevékenységek, nyaralás vagy betegség miatt, és vissza kell igényelnie az ezekre a napokra nyújtott támogatásokat, vagy csökkentenie kell a következő hónapban a támogatások számát. A távollét ezen napjainak megállapítására és a következő hónapban a támogatások kiigazítására vonatkozó kötelezettség nem vonatkozik azokra az alkalmazottakra, akik átlagosan a naptári évben naptári hónaponként három munkanapnál hosszabb ideig nem végeznek külső tevékenységet, ha Ezen alkalmazottak egyike sem kapott 15-nél többet egy naptári hónapban (összesen reggelire, ebédre és vacsorára). Az adminisztráció a Egyszerűsítési séma ételbélyegekhez támogatásokra is - (R 8.1 7. bekezdés 4. szám, 4. betű, 3. mondat és 4. LStR).

Otthoni iroda és részmunkaidőben

A fenti feltételek mellett az étkezési napidíjakat a készpénz nélküli fizetési értéken kell elismerni, még akkor is, ha azokat olyan alkalmazottaknak fizetik, akik otthoni irodában dolgoznak, vagy akik nem dolgoznak napi hat óránál többet, még akkor is, ha a vállalati munkaidő-szabályozás nem rendelkezik megfelelő szünetekről. biztosítja.

Az étkezés összetevőinek egyedi megvásárlása

Az étkezési munkanap-pótlékot szintén természetbeni fizetésként kell meghatározni a fenti feltételek mellett, ha az alkalmazottak az étkezés egyes elemeit különböző elfogadóhelyeken vásárolják.

Vásárlás készleten

Minden munkanapra és minden támogatott étkezésre (reggeli, ebéd vagy vacsora) csak egy természetbeni értékű támogatás alkalmazható. Az alkalmazottak ugyanazon a napon szereznek további étkezés előre más napokra, támogatásban részesülnek Pénzbeli bérek elfog. Ugyanez vonatkozik az étkezés egyes összetevőinek előzetes megvásárlására is.

Megállapodás a munkaszerződésben az étkezési juttatásokról, mint fizetés átalakításáról

Ha a munkaszerződést úgy módosítják, hogy a munkavállalók étkezés után járó juttatásokat kapjanak készpénz helyett, a pénzbeli béreket ennek megfelelően csökkentik. A fenti feltételek mellett a támogatásokat a nem pénzbeli juttatásként kell elszámolni. A munkaszerződés megváltoztatása nélkül a pénzbeli bérek étkezési juttatásokra történő cseréje nem eredményezi az adóköteles készpénz bérének csökkenését.

További kétségek az étkezési juttatások nem készpénzérték-megközelítésével kapcsolatban

A bajor Állami Adóhivatal rendeletet adott ki további kétséges kérdésekről (2019. február 11-i határozat, S 2334.1.1 - 43/7 St36).

Vegyes dokumentumok

Bizonyos esetekben a munkavállalók nyugtát nyújtanak be, amely a napi étkezés mellett az étkezéssel egyidejűleg vásárolt egyéb termékeket is tartalmaz, amelyek nem az étkezés részét képezik. Feltéve, hogy a munkavállaló egyértelműen meghatározza az étkezés részösszegét, nincs ellentmondás az értékelésnek a kedvező nem pénzbeli juttatással, ha a számla további tételeket tartalmaz.

Több munkavállaló kollektív nyugtája

Gyakran több alkalmazott együtt étkezik. Mindenki fizeti a saját ételeit, de az étterem nem különálló, hanem gyűjtő nyugtát állít ki. Az alkalmazottak éttermi támogatást kérnek munkáltatóiktól csak a számla azon részéért, amely az elfogyasztott és kifizetett ételeknek tulajdonítható. Ebben az esetben sem bukik el a hivatalos készpénz nélküli fizetési értékkel történő értékelés, mert a számla további összegeket tartalmaz. Feltétel, hogy az érintett csak a ténylegesen elfogyasztott étkezés után igényeljen juttatást. Az, hogy a többi alkalmazott milyen mértékben folyósít támogatást a többi étkezéshez, ebben a tekintetben nem releváns.

Rövid távú külső tevékenységek

Sok esetben az alkalmazottak egyedi napokon dolgoznak mind az első munkahelyükön, mind pedig otthonuktól távol. Feltéve, hogy az adott napon nem jogosult külső tevékenységek után adómentes étkezési támogatásra, az étkezés továbbra is hivatalos természetbeni értéken értékelhető.

Több munkaadó

Néha a munkavállalóknak több munkaviszonyuk van, és egy napon különböző munkaadóknál dolgoznak. Mivel a napi étkezés biztosítása alapvetően a mindenkori munkaviszonyon alapul, nincsenek aggodalmak, hogy minden munkáltató alkalmazhatja az étkezési juttatások szabályát az ilyen napokra.

Véletlenszerű ellenőrzéseket kell végezni és dokumentálni kell

A munkáltatónak igazolnia kell a természetbeni értékelés követelményeit. Nagyobb létszám esetén azonban az egyéni ellenőrzés ésszerűtlen, ezért megfelelő esetekben elegendő, de elengedhetetlen a támogatások helyes felhasználásának véletlenszerű ellenőrzése is. A véletlenszerű ellenőrzést rendszeres ciklusban kell elvégezni, és dokumentálni kell. Ettől függetlenül az összes bizonylatot hozzá kell adni a bérszámlához.