Vendéglátás - A könyv vendéglátás helyesen kerül felszámolásra

Mik a szórakoztatási költségek?

A vendéglátás költségei alatt az ételek, italok és luxusételek felajánlását és fogyasztását értjük. A fogyasztásnak egyértelműen az előtérben kell lennie.

Példa: Egy vállalkozó vacsorára invitálja az üzleti partnereket. Az étkezés költségeinek 70 százalékát levonhatja az adóból. Másrészt levonhatja az előzetesen felszámított adóból az étterem által feltüntetett forgalmi adót teljes egészében. Erről a Szövetségi Adóügyi Bíróság (BFH) döntött (BFH 2005. február 10-i ítélete, V R 76/03).

Ezek a szabályok nemcsak magára az ételre és a borra szolgálnak. A vacsora utáni szivar szintén az egyik szórakoztatási költség. A szórakoztatási költségek tartalmazzák azokat az összegeket is, amelyek elkerülhetetlenül kapcsolódnak a szórakozáshoz: például tippek vagy ruhatár díjai. Ezeknek az összegeknek azonban alárendelt viszonyban kell lenniük a teljes szórakoztatási költségekkel.

Milyen ésszerű szórakoztatási költségek vannak?

Sajnos a törvényhozás nem számszerűsíti pontosan, hogy mely szórakozási költségeket tartják ésszerűnek és melyeket nem. Az adóhivatal a jövedelemadó-irányelvek (R 4.10 EStR) alapján dönt:

A fiókirodában és az ehhez hasonló vállalatoknál szokásos,
A vállalat mérete,
Értékesítés és nyereség,
A képviseleti erőfeszítések fontossága az üzleti siker szempontjából.

Iránymutatásként feltételezhetjük: Ha a vállalkozó és üzleti partnerei vacsora után elmennek a kaszinóba vagy az éjszakai klubba, akkor a számla marad.

Ami nem tartozik a szórakoztatási költségek alá?

Nem minden felajánlott étel vagy ital számít szórakoztatási költségnek. A vállalkozó üzleti költségként teljes mértékben levonhatja a péksüteményeket egy értekezleten.

Példa: Egy vállalat megbeszélésre invitálja az üzleti partnereket. Az emberek kávé és sütemények mellett beszélgetnek. Udvariasság, amelynek költségét a vendéglátó üzleti költségként teljes egészében levonhatja. Végül pirítsunk meg egy pohár pezsgővel. Udvariasság is - és természetesen teljes mértékben levonható. Az adóhivatal még a drága pezsgőt is figyelemként ismeri el. Ha azonban a házigazda kolbászt szolgál fel, ezek a vendéglátás költségei.

A termék- vagy árukóstolások a vállalatnál, az ügyfélnél, a közvetítőnél vagy a vásár rendezvényein szintén nem jelentenek szórakoztató költségeket. Mivel közvetlen kapcsolatban áll a termékek értékesítésével, ez reklámkiadás. Ennek költségei korlátozás nélkül levonhatók üzleti költségként. Azonban csak a termék ajánlható.

Példa: A borász meghívja Önt egy borkóstolóra. Természetesen a bort reklámköltségként teljes mértékben levonhatja. Ez vonatkozik a borral borított kenyérdarabra is, amely ajándékként teljes mértékben adólevonható. Ha azonban a borász egy kis ételt kínál vendégeinek, ezek szórakoztatási költségek.

Az, hogy a társasági cselekmény költsége szórakozás-e vagy sem, inkább az esemény alkalmától függ, mintsem a költségtől. A helyszín is szerepet játszik. Aki a saját házában vagy lakásában szórakoztatja az üzleti barátokat, ezt nem vonhatja le szórakoztatási költségként.

Mi számít a szórakozás alkalmának?

Az adótörvény megkülönbözteti az üzleti alkalmat és a működési alkalmat a szórakoztatási költségek tekintetében. Az üzleti partnerek étkeztetése üzleti vonatkozású. Ha egy munkáltató szórakoztatja a vállalat alkalmazottait, az céges rendezvény.

Ez fontos az adólevonás szempontjából. A társaság működési okokból 100% -ot levonhat a szórakoztatási költségek adójából. Az üzleti okokból adódó étkezési költségeket csak 70 százalékra lehet igényelni.

A vállalati ünnepségek vagy a vendéglátás az alkalmazottak számára szervezett tanfolyamok keretében szintén vendéglátásnak minősülnek vállalati okokból. Figyelem: A fogadó cég csak működési okokból szolgálhatja saját alkalmazottait. Még a társasági joggal kapcsolatban álló társaság szórakoztatását is üzleti alkalomnak tekintik.

Melyik rendelet vonatkozik a vegyes kiadásokra?

Ha nem érintett magánszemélyek vesznek részt egy eseményen, akkor már nincs pusztán üzleti vagy operatív ok. Az adóhatóság így szórakoztatást adott a magánélet területéhez, és elutasította az adó levonását. Az adótörvény nem írta elő a költségek felosztását. 2009-ben a Szövetségi Pénzügyi Bíróság hatályon kívül helyezte a terjesztés tilalmát (BFH GrS 1/06). A szövetségi pénzügyminisztérium reagált a 2010-es ítéletre és megváltoztatta az adózást (BMF 2010. július 6-i levele - IV C 3 - S 2227/07/100003: 002):

A költségek felosztása csak akkor lehetséges, ha az adózó részletesen bemutatta és igazolta a működési vagy szakmai okot. Ha komoly kétségek merülnek fel a kiadások működési vagy szakmai (társ) okával kapcsolatban, a kiadások levonása önmagában emiatt nem tekinthető.
A vegyesen felmerült kiadások felosztását az esetleges hozzájárulások skáláján kell alapulnia, objektív kritériumok alapján. Ha megbízható felosztás csak aránytalan erőfeszítéssel lehetséges, a felosztás becsléssel történik. Ha nincs megfelelő alapja az értékelésnek, vagy ha az ösztönző hozzájárulások nem különíthetők el, akkor a kiadásokat magáncélúnak kell tekinteni.

Például bárkinek, aki üzleti partnereket vagy alkalmazottakat hív magánszemélyek kíséretében, képesnek kell lennie arra, hogy jó okot adjon az eseményre. Ezenkívül a vendéglátónak előre meg kell terveznie, hogyan választja el később a szakmai és a privát részt egymástól.

Hogyan kell levonni a szórakozási költségeket az adóból?

A költségek adóból történő levonásához a megfelelő éttermi számláknak jelen kell lenniük. A számláknak meg kell felelniük a következő feltételeknek:

Pénztárgép által létrehozott gép
Az esemény helye
dátum
Résztvevők száma
A vendéglátás oka
Vendéglátás költségei
A házigazda aláírása

150 euró feletti számla esetén a vendéglősnek fel kell tüntetnie a házigazda nevét és címét, valamint a számlán az összes elfogyasztott élelmiszer részletes felsorolását. A szórakoztatás költségeit külön számlán kell könyvelni.

Ha a szükséges információkat nem tartalmazza a számla, akkor a gazdagépnek külön dokumentumba kell csatolnia a hiányzó információkat. A számlának és a dokumentumnak ideális esetben tartalmaznia kell megjegyzéseket, amelyek elmagyarázzák, hogy a két dokumentum összetartozik - tanácsolja az adótanácsadó cég dr. Jost és munkatársai. Ez az eljárás a szórakoztatási költségek üzleti költségként történő levonására vonatkozik. Az előzetesen felszámított adó levonásához elegendő az "ételek és italok" és a számla összege (további hozzájárulás a vendéglátóipari nyugta követelményeihez).

Ha a vendéglátás költségei vállalati okokból merülnek fel, a munkáltatónak indokolnia kell az alkalmat. Ez megtehető például egy értekezlet napirendjén vagy egy házon belüli szeminárium tématervén keresztül. Fontos, hogy a munkáltató egyértelművé tegye, hogy a szórakozás nem üzleti alkalomra épült.

Veszély! Amint a szórakozás résztvevője nem a saját cégének alkalmazottja, már nincs működési oka. Még akkor is, ha az összes többi résztvevő alkalmazott volt.

Ezenkívül a munkáltatónak világossá kell tennie, hogy az étkezés rendkívüli eseményen alapult. Általános szabály, hogy az alkalmazottak vendégszeretetét a bérek terén elért eredménynek tekintik. Ebben az esetben a béradó és a társadalombiztosítás akkor fizetendő, ha a szórakozás költsége meghaladja a munkavállalónként 44 eurót - figyelmeztet Volker Hartmann finanszírozó a Dashцfer kiadó honlapján.

Az alkalmazottakra vonatkozó előírások

Az alkalmazottak általában nem tudják levonni egy esemény költségét, például az előléptetés megünneplését. A BFH ítéletei (Az. VI R 25/03, VI R 52/03) miatt ez bizonyos körülmények között már lehetséges. Például a munkavállaló levonhatja a beosztott alkalmazottak szórakoztatásának költségeit, ha ezek a teljesítményhez kapcsolódóan befolyásolják a munkavállaló fizetését. Az üzleti barátok szórakoztatásának költségeinek 70 százaléka levonható az üzleti költségekből, ha a munkáltató nem térítette meg őket.