2019. november 14-i 802. számú jogi levél - Az örökség adózása Lexbase

Ref.: A vállalatok növekedésével és átalakításával kapcsolatos, 2019. május 22-i 2019-486. Sz. Törvény (Lexbase-szám: L3415LQK), a foglalkozási kiegészítő nyugdíjrendszerekre vonatkozó, 2019. július 3-i 2019-697. Sz. Rendelet (Lexbase-szám: L9505LQ4) és 2019. július 24-i, 2019. július 24-i megrendelés, megtakarítások reformja (Lexbase: L3019LRA), 2019. július 30-i 2019-807. Sz. Rendelet (Lexbase: L8401LRL, 2019. augusztus 07-i végzés (N ° Lex) ° Lexbase: L7033LRW)

november

12 perc olvasás

írta David Chrétien, adóügyi partner - pénzügyi szolgáltatások, Mazars Avocats, 2019. 11. 13-án

Sok rendelkezés közül a PACTE-törvény alapvetően megreformálta a nyugdíj-előtakarékosság megszervezését Franciaországban azzal a céllal, hogy jelentősen növelje a pénzügyi nyugdíj-előtakarékossági termékekbe fektetett összegeket.

Valójában a kormány azt kívánja, hogy növelje a nyugdíjas megtakarításokat és az azokba fektetett összegeket. Jelenleg mintegy 200 milliárd euró az összes eszközük, ésszerű célkitűzés lenne ezt az összeget középtávon körülbelül 300 milliárd euróra növelni.

Míg a nyugdíj-előtakarékosság összes szereplője még nem reformálta meg a nyugdíj-előtakarékossági termékek választékát, 2019. október 1-je ennek ellenére kulcsfontosságú dátumot jelentett a PACTE-törvény végrehajtásában, mivel a pénzügyi intézmények ettől az időponttól kezdve új nyugdíjat takaríthatnak meg által a PACTE törvény által szervezett termékek.

Míg ez a reform számos olyan elemet tartalmaz, amelyek célja, hogy több előjogot biztosítsanak a megtakarítóknak (kilépési módszerek: nyugdíjba vonuláskor vagy bizonyos esetekben korán, stb.), A nyugdíj-előtakarékossági rendszer egyszerűsítése azáltal, hogy egyetlen terméket - a Nyugdíj-előtakarékossági tervet ( PER ") - bizonyos eltérésekkel, valamint a termék hordozhatóságának és átruházhatóságának megszervezése érdekében a siker egyik kulcsa továbbra is az alkalmazandó adórendszer marad, különös tekintettel a további megtakarítási erőfeszítésekre és a beruházásokra vonatkozó arbitrázsra. új nyugdíjas megtakarítási termék.

A reform főbb jellemzői felfedésre kerülnek (I) az adórendszer ismertetése előtt (II).

I - A nyugdíj-előtakarékossági reform főbb jellemzői

A) Egyetlen boríték létrehozása két előfizetési módszerrel

Elölről meg kell jegyezni, hogy a nyugdíj-előtakarékosság szempontjából a már meglévő befektetési típusok (PERP, Perco stb.) Továbbra is elérhetőek és piacképesek, beleértve 2019. október 1-jét is, de ez csak visszafizetési kérdés. mivel azt már nem lehet végrehajtani 2020. október 1-jétől.

A PACTE-törvény keretet is szervez e már meglévő nyugdíj-előtakarékossági termékek PER-be történő átalakításához, amely most a nyugdíj-előtakarékosság egyetlen keretét képezi. Így különösen a jelenleg a PERP, a „Madelin” szerződések, valamint a PREFON, COREM, CRH szerződések alapján kezelt megtakarítási ráfordításokat szándékozzák beépíteni a PER-be.

Végrehajtásától kezdve a PACTE-törvény által bevezetett reform megőrzi a nyugdíj-előtakarékosság fejlesztésének lehetőségét akár egyénileg, akár szakmai környezetben. Az új PER különféle formában és valójában két előfizetési módszerrel érhető el:

  • A vállalatban egy új kollektív PER révén, opcionális és nyitott minden munkavállaló számára, és célja a jelenlegi PERCO-k utódja; vagy kötelező nyugdíj-előtakarékossági terv, amely átveszi az Általános Adótörvénykönyv (Lexbase-szám: L4877LR3) 83. cikkében szabályozott jelenlegi szerződésekből [1].

A vállalatoknak lehetőségük van a nagyobb egyszerűség érdekében ezeket a termékeket egyetlen PER-be csoportosítani;

  • Egyénileg egy új PER révén, amely a jelenlegi PERP és a "Madelin" szerződések helyébe lép.

Minden új, egyéni vagy kollektív PER-re azonos szabályok vonatkoznak, kedvezőbbek és rugalmasabbak a megtakarítók számára:

  • A jogok könnyen átruházhatók egyik termékről a másikra, és az átruházási költségeket szigorúan szabályozzák;
  • Az önkéntes megtakarítások és a munkavállalók megtakarításai nyugdíj előtt visszavonhatók, különösen az elsődleges lakóhely megszerzésének finanszírozására;
  • Hasonlóképpen, a nyugdíjba vonuláskor az önkéntes megtakarításokat életjáradékban vagy tőkében lehet felszámolni, a megtakarítók választása szerint és az alább leírt feltételek szerint.

B) PER és szerkezete a rekeszekben

Függetlenül attól, hogy egyedileg vagy cégesen van-e előfizetve, a PER három részből áll:

  • Egy rekesz, amely úgynevezett "egyedi" rekesz: ez képezi a PERP típusú és a "Madelin" szerződés már meglévő megtakarítási rendszereinek "folytatását".
  • Egy rekesz, amelyről azt mondják, hogy "kollektív", és amely a kollektív nyugdíj-előtakarékossági terv ("Perco") ihlette megtakarítási tervet hajtja végre, és hídként működik a már meglévő PERCO-rendszerekkel.
  • Egy úgynevezett "kategorikus" rekesz, amely a maga részéről az addig az általános adótörvénykönyv 83. cikke által szabályozott nyugdíjprogramok megfelelője.

A vállalati PER részeként három részleg képes új fizetések fogadására. Egyéni PER esetében viszont csak az egyedi rekesz lesz képes hasonló, új, kiegészítő kifizetésekhez; a másik két részleg jogi szempontból létezik, de pénzügyi szempontból csak a már meglévő rendszerekből származó transzferekből származó összegeket kaphatnak, és különösen egy olyan PER-től, amelynek kollektív részlege van újrabefektethető az egyéni PER kollektív rekeszébe; ugyanez, a kategorikus viselkedésért.

Ebben az összefüggésben az egyes területekre vonatkozó szabályok meghatározzák azokat a finanszírozási forrásokat, amelyekre vonatkozhatnak:

  • Az egyes rekeszeket a megtakarító saját megtakarítási kapacitásából származó személyes befizetések finanszírozzák;
  • A kollektív teret a maga részéről bizonyos munkavállalói megtakarítási vagy nyereségmegosztási mechanizmusokból származó összegekből finanszírozzák, például nyereségmegosztás, munkavállalói részvétel, járulékok, bizonyos pihenőnapok átutalása (függetlenül attól, hogy időmegtakarítási számláról származnak-e vagy sem);
  • A kategóriatartományt pedig a társaság által befizetett járulékokból származó kötelező befizetésekből kívánják finanszírozni, szükség esetén kiegészítve a munkavállalókkal, amikor a „83. cikk” típusú kiegészítő nyugdíjrendszert életbe léptetik.

II - PER adórendszer

A) A befektetések adóügyi elbánása PER-en

A PACTE-törvény magában foglalja a már meglévő nyugdíj-előtakarékossági mechanizmusok adórendszerének bizonyos aspektusait, különös tekintettel a PER-be fektetett összegek levonhatóságára, és új dimenziót ad ennek az elvnek. Mint ilyen, a rekesz típusa szerint megkülönböztető megközelítésre van szükség.

Az egyes részalapok tekintetében az önkéntes befizetések, hacsak másképp nem állapodnak meg, levonhatók a jövedelemadóból. (Összehasonlításképpen: ez volt az alapelv a PERP-rendszerre is [2]). Ebben az összefüggésben az adó levonhatóságának elve a következő: