A működési és közüzemi különbözeti eredménykimutatás

Írta: Laurent Dufour, 2020.05.28

A differenciált eredménykimutatás olyan pénzügyi táblázat, amelyet főként a menedzsment ellenőrzésében, valamint az üzleti terv pénzügyi előrejelzésének elkészítése során használnak.

Menedzsment és számvitel: Eszközeink

A vállalkozás költségeit két kategóriára bontja: állandó költségek és változó költségek. Ez az elkülönítés lehetővé teszi a változó költség (teljes vagy egységnyi) árrés és különösen a jövedelmezőség két alapvető mutatójának, a jövedelmezőségi küszöb és a megtérülési pont meghatározását.

Melyek a differenciális eredménykimutatás összetevői ?

A differenciális eredménykimutatás a vállalat jövedelmét több részre bontja, az alábbi ábra szerint:

Forgalom:

A forgalom főleg áruk, eladott termékek vagy eladott szolgáltatások értékesítéséből áll. Általában a következő képlettel számítják:

Nettó értékesítés = az eladott termék vagy szolgáltatás mennyisége * egységár

Változó költségek:

Ezek a vállalat összes költségei, amelyek változása közvetlenül kapcsolódik a vállalat által elért forgalomhoz. Minél nagyobb a kötetek volumene, annál nagyobbak ezek a díjak (például: nyersanyagok beszerzése stb.).
Példa változó díjakra:

Vásárlások: áruk, alapanyagok stb.;
Értékesítési jutalékok;
Forgalmazási költségek;
A bérszámla változó része (CDD bónusz, idénymunkások stb.);
Villamosenergia-díjak áruk és szolgáltatások előállítására;
Személyzet szállítási költségei;
Bankköltségek;

Segítő eszközeink:
Pénzügyi tevékenységét

Rögzített díjak vagy strukturális díjak:

A fix díjak állandó díjak, más szóval változásaikat nem befolyásolja a vállalat forgalmának alakulása, inkább a vállalat szerkezetéhez kapcsolódnak, és az általa elért forgalomtól függetlenül (akár nulla) fizetik őket. Példa fix díjakra:

Raktárkölcsönző,
A berendezések értékcsökkenése (alap)
Személyzeti költségek és szociális költségek (a változó rész nélkül)
Lízingdíj (lízing esetén).

M/CV változó költség fedezete:

A változó költségkülönbözet, megjegyezte az MCV, a forgalom (forgalom) és a változó költségek különbségéből adódó egyenleg.
Ez egy jövedelmezőségi mutató, amely a változó költségek elnyelése után méri a forgalom árrés-képző képességét.

A változó költséghányad kiszámítása
A változó költséghatárt termékenként kell kiszámítani a legjövedelmezőbb termékek vagy szolgáltatások azonosítása érdekében. Ezután hozzáadódik a teljes változó költségkülönbözet kialakításához.

M/teljes önéletrajz = forgalom - változó költség

Teljes M/CV = Egység M/CV * a gyártott és eladott termékek száma

With: M/egység CV = egység forgalom - egység változó költség.