A nem adóköteles ügyletekről szóló CA3 áfa-nyilatkozatok
William Hamon CMS Francis Lefebvre ügyvédek
Milyen műveletekről van szó ?
A 3310-CA3 nyomtatvány (a továbbiakban: HÉA-nyilatkozat) A. rovatában megjelenő jobb oszlop az üzemeltető által végrehajtott "nem adóköteles ügyletek" bevallására szolgál.
Által "Nem adóköteles ügyletek", a valóságban kell érteni: az üzemeltető által végrehajtott műveletek nem vezetnek a francia héa beszedéséhez.
A francia üzemeltető számára valóban arról van szó, hogy ezen az űrlapon nyilatkoznak az áruk és szolgáltatások szállítása hogy elvégzi, és amelyért nem kell francia héát beszednie, vagy azért, mert ezen ügyletek héa-adóztatási helye nem Franciaországban található, vagy azért, mert Franciaországban, a művelet végrehajtásának helye szerinti tagállamban alkalmazandó, egy mechanizmus:
- HÉA-mentesség (export, közösségen belüli szállítás stb.);
- az áfa megfizetésének felfüggesztése (héamentes értékesítés, vámrendszerek és adóraktárak);
- mentesség a héa fizetése alól (az egyetemesség átadása);
- az adózó visszavonása (az adó fordított felszámítása az ügyfél által).
Az üzemeltetőnek ezenfelül az A keretrendszerben nyilatkoznia kell vásárlásairól és importjairól ÁFA mentes. Tekintettel a alkalmazandó héarendszerek, ezen „adómentes ügyletek” üzemeltető általi helyes bejelentése a gyakorlatban valódi fejfájásnak bizonyulhat !
"Nem adóköteles ügyletek" és héabevallás: hogyan működik ?
Mely sorokon kell bevallani az elvégzett ügyleteket? Segítsünk a francia operátornak eligazodni.
A francia üzemeltető nyilatkozata a forgalmát alkotó "nem adóköteles ügyletekről"
# 1 HÉA-mentes ügyletek Franciaországban
- A áruk exportja Franciaországból:
- be kell jelenteni a 04 sor az "EU-n kívüli kivitel" című héabevallásban a szállított vagy szállított áruk szállításának adó nélküli összege az Európai Unión kívül az üzemeltető, nevében vagy a nem Franciaországban vagy nevében letelepedett vevő (az Általános Adótörvénykönyv (CGI) 262., I., 1. és 2. pontja);
- véleményünk szerint Franciaországban áfabevallást kell benyújtaniuk azoktól a vállalatoktól, akik közvetlenül az áruk kivitelével kapcsolatos szolgáltatások A francia piaci szereplőknek (szállítás, a szállítás kiegészítő szolgáltatásai, a szállítóeszközök be- és kirakodása, valamint az áruk kiegészítő kezelése, az áruk őrzése, tárolása és csomagolása) az ezen szolgáltatások adó nélküli összegét is be kell jelenteniük a 04 sor;
Megjegyezni
Az áruk áramlása szempontjából a tengerentúli területeket "exportterületeknek" tekintik egymás közötti kapcsolataikban (kivéve Martinique és Guadeloupe közötti kereskedelmet) és a metropolissal való kapcsolataikban.
- a Közösségen belüli áruszállítások Franciaországból:
- be kell jelenteni a 06. sor "Közösségen belüli szállítások adóalanynak - BtoB értékesítések" címmel, az Európai Unió egy másik tagállamának területén egy másik adóalanynak vagy "nem adóalany jogi személynek" szállított vagy szállított áruk szállításának adó nélküli összege. (a CGI 262. ter., I. cikke) és közösségen belüli transzferek az ilyen szállításokhoz hasonló áruk (a CGI 256. cikkének III. cikke);
jegyzet
Ezeket a tranzakciókat ugyanarra a hónapra kell jelenteni a rendszer 21 - es kódja szerint árufuvarozási nyilatkozat az üzemeltető feliratkozott. Ennek hiányában 2020. január 1-je óta ez utóbbi ki van téve annak a kockázatnak, hogy megkérdőjelezi az e tranzakcióra alkalmazott HÉA-mentességet.
- a "Mentes vállalkozás":
- a héabevallás magyarázata szerint e műveletek adó nélküli összegét az üzemeltetőnek be kell jelentenie a 05. sor "Egyéb nem adóköteles ügyletek" címmel.
2. számú ügylet Franciaországban az árrés alapján számított héarendszer hatálya alá tartozik
Annak érdekében, hogy a héabevallásuk és az eredménykimutatásuk közötti éves kiigazítást elvégezhessék, a haszonkulcs-rendszer hatálya alá tartozó műveleteket végző piaci szereplőknek el kell halasztaniuk a ezen ügyletek nem adóköteles részét (azaz az adózás nélküli eladási ár és a különbözet nélküli áfa alól kivetett alap különbsége) a 05. sor "Egyéb nem adóköteles ügyletek" címmel.