Forgalmi adó Élelmiszer-értékesítés sporteseményeken Így csökkenthetik a klubok forgalmi adóterheiket
| Az ételek és italok értékesítése a sportesemények kiegészítő szolgáltatásainak rendszeres része. Ekkor még az egyesületek is szembesülnek azzal a kérdéssel, hogy az élelmiszer-szállítás formájában történő értékesítésre csak a csökkentett forgalmi adókulcs vonatkozik-e, vagy "fogyasztási értékesítésként" rendszeres adózás alá tartoznak-e. Egy új - gyakran ismeretlen - BFH-határozat lehetőséget kínál az áfa-terhek több mint 60 százalékos csökkentésére. |
Az adózási helyzet
Az élelmiszerek esetében a kedvezményes, 7 százalékos forgalmi adó mértéke az élelmiszerek értékesítésére vonatkozik, ha az értékesítést nem a helyszínen történő fogyasztásra hajtják végre.
Az élelmiszerek és italok helyben történő fogyasztásra szállítása viszont „egyéb szolgáltatás” (19% -os általános adókulccsal történő adózás), ha
- az ételeket és italokat olyan helyen kell fogyasztani, amely térben kapcsolódik a kézbesítés helyéhez, és a szállítás körülményeitől függően
- a helyszínen fogyasztásra szánt speciális eszközöket (különösen az asztalokat és székeket) készen tartják (UStG 3. szakasz (9) bekezdés 5. mondat).
Ezeket a „fogyasztási értékesítéseket” az egyéni szolgáltatások összességének tekintik - az étel elkészítésétől a tálalásig. A kiszállítási részt (az ételt) visszavonják, ha a kiszolgáló rész nem kisebb jelentőségű. Ez az eset áll fenn, amikor az ételeket és italokat más szolgáltatásokkal látják el, amelyek célja a „kényelmes fogyasztás” biztosítása. Ezután a szolgáltatásokra az általános adókulcs vonatkozik (OFD Frankfurt, 2005. március 18-i levél, Az. S 7100 A - 204 - St I 1.10; Hívószám: 120674).
Fontos | Az italok - a tej és a tejtermékek kivételével - nem tartoznak az UStG 12. § (2) bekezdés 1. és 2. sz. A snack-stand eladásait ezért 7 és 19 százalékos eladásokra kell felosztani.
A BFH ítélkezési gyakorlata lehetőséget kínál az adók megtakarítására
A BFH új ítélkezési gyakorlata javította a büfék értékesítéseinek forgalmi adójának kezelését. Az elárusító pult és az élelmiszerbolt polcai már nem számítanak étkezési eszköznek. Inkább a szabványosított elkészített ételek (például kolbász, hasábburgonya, pizza és hasonlók) házhozszállítása snack-standon, csak rögtönzött étkezési eszközökkel, ma már alapvetően egységes szolgáltatás, amely szállítmányként csökkentett adómérték alá tartozik (BFH, 2011. június 30-i ítélet, Az VR 35/08; visszakeresés 111221 és VR 18/10; visszakeresés 111220).
GYAKORLATI MEGJEGYZÉS | A szokásos, ülőhely nélküli éttermeknél az ételeket kedvezményes áfakulccsal lehet értékesíteni. Tipikus példa erre egy futballklub kolbászos standja. Az egyesületnek csak 7 százalékos adót kell fizetnie az ott végrehajtott értékesítések után
Mi vonatkozik az étkezési lehetőséggel rendelkező rendezvényekre?
Nem olyan könnyű megítélni, amikor a klub asztalokat és székeket biztosít az uzsonnás standnál. A kézbesítés helye és a fogyasztás közötti térbeli kapcsolat miatt az általános adókulcs alkalmazandó.
A lelátókon lévő ülések nem fogyasztóeszközök
A sportcsarnokok és a stadionok esetében azonban az adóhatóság úgy döntött, hogy az ülőhely nem tekinthető fogyasztási lehetőségnek, ha nincsenek olyan további eszközök, amelyek lehetővé tennék az ételek és italok helyszíni rendeltetésszerű fogyasztását. A pohártartók, amelyek lehetővé teszik az ital puszta elhelyezését, nem ilyen kiegészítő eszközök. A kedvezményes adókulcs tehát az ételeket a térre vinni való snack-standokon történő értékesítésekre vonatkozik (BMF, 2010. március 29-i levél, Az. IV D 2 - S 7100/07/10050; visszakeresési szám: 101454).
Ez akkor is érvényes, ha rendelkezésre állnak asztalok és székek, de ezeket nem az snack-stand kezelője biztosította (BFH, 2011. augusztus 8., Az. XI R 33/08; visszakeresési szám: 113356).
Az ott tárgyalt esetben a lelátók bérbeadója magas asztalokat és sörsátrakészleteket állított fel. A bíróság nem minősítette őket "fogyasztási eszközöknek", mivel nem volt arra utaló jel, hogy az asztalokat és az üléseket a futballstadion összes látogatója nem használhatta, hanem kizárólag a futballstadionban eladott ételek vagy italok fogyasztásának elősegítésére irányultak.
Ajánlás: Részletes értékesítés „vegyes körülmények” esetén
De hogyan néz ki, ha az egyesület, mint a snack-stand üzemeltetője, maga biztosítja az asztalokat és székeket, de az ételeket vagy ott fogyasztják, vagy a lelátón lévő helyekre viszik?
Fontos | Az alapelv itt az, hogy minden egyes forgalmat aszerint kell értékelni, hogy szállításról vagy más szolgáltatásról van-e szó. Az egyesület nem kerülheti el az élelmiszeradók felosztását aszerint, hogy mit adnak el elvitelnek és mit kell a helyszínen elfogyasztani az értékesítési pulton keresztül. Ez már egyébként is az italokra vonatkozik.
GYAKORLATI INFORMÁCIÓK Az egyesületnek aktívan foglalkoznia kell azzal a problémával, hogy „magával vigye fogyasztásra (például a terembe)”. Ajánljuk:
A Bergtheim sportklub fedett versenysorozatot szervezett (fiatalok, aktívak, idősek) 2011. december 13-16-ig, amelyeken 600 néző vett részt. A kereskedelmi műveletek (élelmiszerek és italok értékesítése) értékesítése 12 000 eurót tett ki. Ebből 7000 euró jutott italokra és 5000 euró ételre. Az ételeket csak kézi fogyasztásra adták ki (szendvicsek, kolbászos tekercsek stb.). A terem előcsarnoka asztalokkal és székekkel van felszerelve (férőhelyek kb. 100). Az egyesület be tudja bizonyítani (a teremből és az előcsarnokból készült fotók segítségével), hogy a nézők és a résztvevők többsége mindig a teremben van (és ott is megeszi az ételt). Az egyesület a csarnok - az előcsarnok fogyasztását 80:20-ra becsüli, és a forgalmi adót a következőképpen számolja:
Adóköteles értékesítés
Az adóhivatal így kalkulál
Így számolja az egyesület
Italok értékesítése
19/119 x 7000 euró
= 1117,65 euró áfa
19/119 x 7000 euró
= 1117,65 euró áfa
Élelmiszer eladása
19/119 x 5000 euró
7/107 x 4000 euró (5000 euró x 80%) = 261,69 euró
19/119 x 1000 euró (5000 euró x 20%) = 159,66 euró
1 915,97 euró
1 539,00 euró
Eredmény: Az új BFH ítélkezési gyakorlat végrehajtásával az egyesület 376,97 eurót takarít meg forgalmi adóban (1 915,97 ./. 1 539,00 euró).
Kétség esetén az egyesület olyan eljárást is megindíthat, hogy az adóhatóság engedélyezi azokat a fagyizókat, cukrászdákat és hasonló vállalkozásokat, amelyek nem használnak külön termékcsoportos pénztárgépeket. A társaságnak korlátozott ideig (körülbelül három hónapig, szezonális üzleti tevékenység esetén két hónapig) pontosan nyilvántartania kell a házon kívüli értékesítéseket, majd ennek az eredménynek az alapján a jövőben el kell osztania a csökkentett és az általános adókulcs hatálya alá tartozó díjakat (OFD Frankfurt, 2003. december 2008.9.9., Az.S 7390 A - 3 - St 113).
többet a témáról
VB hírlevél
Iratkozzon fel a VB összes cikkére ingyenes szolgáltatásként e-mailben. > több