Használjon veszteségátvitelt egy GmbH vásárlásakor - a JUHN adótanácsadója, Köln Bonn

A KStG 8c. §-a az úgynevezett káros részvényszerzés esetén öt éven belül szabályozza a veszteség átvitelét vagy veszteségének elvesztését. A fel nem használt adóveszteségek részben vagy egészben elvesznek, és már nem vonhatók le veszteséglevonásként. Ez azt jelenti, hogy a veszteség-átvitel már nem használható fel. A részesedés káros megszerzése a tagsági jogok, a részvételi jogok vagy a szavazati jogok közvetett vagy közvetlen átruházása esetén áll fenn egy olyan társaságban, amely meghaladja a jegyzett tőke 25 százalékát. Az átutalás a vevők csoportjához térítés ellenében vagy ingyenesen végezhető. Ez egy kétlépcsős veszteséglevonási korlátozás a KStG 8c. § (1) bekezdésének megfelelően. Több mint 25-50 százalékos részesedés káros megszerzése esetén a veszteség arányosan elveszik.

Ügyvédi irodánk a veszteség-átvitel különféle lehetőségeire szakosodott. Minden ügyfél számára egyedi tervezési modelleket dolgozunk ki a veszteség levonása érdekében. Következtében Tekintettel a jelenlegi relevanciára, számos cikket publikáltunk ebben a témában:

dátum	téma
2017. április 25	Használjon veszteségátvitelt egy GmbH vásárlásakor (ez a bejegyzés)
2018. augusztus 23	GmbH veszteség-áthárítások: a KStG 8c. §-a alkotmányellenes -> kifogás és határidő
2018. október 19	GmbH veszteség-átvitel: Siker az FG Kölnben és a BFH felé vezető úton
2018. november 11	Mentse el a veszteségek átvitelét a GmbH-ban: az új KStG 8d. § segít!
2019. február 17	Buy GmbH veszteség átvitel: 6 új stratégia a veszteségek felhasználására
2019. május 09	A folytatással kapcsolatos veszteség átvitel a KStG 8d. §-a szerint

Videónk:
Veszteség továbbvitel

Ebben a videóban hat új tervezési modellt ismertetünk a veszteségek átvitelére, és azt, hogy miként használhatja őket GmbH vásárlásakor.

1. A veszteség áthárítása a GmbH átruházásakor

Ha a részesedés káros megszerzése meghaladja az 50 százalékos megszerzési határt, az átvitelre kerülő veszteséglevonás teljes egészében elvész. Itt a társasági jogok polgári jogi átruházását részesedésszerzésnek nevezik. Ugyanakkor még egy hasonló helyzet, például a tőkeemelés is, a részvények káros megszerzéséhez vezethet a KStG 8c. §-a (1) bekezdésének 1. mondata szerint.

2. A részvények átruházásának korlátai

Összefoglalva, a következő korlátozások vonatkoznak a tulajdonos káros változásaira:

• 25 százalék: Nincs veszteség (veszteség átvétele átvétele)
• 26-50 százalék: Arányos veszteség átvitel 26-50 százalék
• 51–100 százalék: teljes veszteségvesztés (100 százalék)

3. A pénzügyi igazgatás törvényei és tájékoztatása

A KStG 8c. §-át a társasági adó reformjára, 2007. augusztus 14-én vezették be azzal a céllal, hogy megakadályozzák az úgynevezett héjvásárlásokat. A kabátvásárlás egy vállalat saját vagyon nélküli, de veszteség-áthárító akvizíciója. Ezt a veszteséges vállalatot csak azért szerzik be, hogy ellensúlyozzák a keletkezett nyereséget a felvállalt veszteségekkel és csökkentsék az adóterhet. A jelenlegi megfogalmazás itt érhető el.

Az új BMF levél tervezetét 2014. április 15-én tették közzé. Ez különösen az év során történő akvizíciók esetén bekövetkező veszteségek elvesztésére vonatkozó rendelkezések, az újonnan bevezetett csoportos záradék és a rejtett tartalék záradék módosításait foglalja magában, ideértve a 2010. évi adótörvény által végrehajtott változásokat. Ezenkívül a 2016. évi adótörvény új csoportos záradékot lép hatályba, amely szintén visszamenőleges hatályú 2010. január 1-jétől veszélyes akvizíciókra vonatkozik. Ennek eredményeként a BMF levél tervezetének változata jelenleg felülvizsgálat alatt áll. A következő részben az egyes pontokat részletesebben vesszük figyelembe, figyelembe véve a kritikára érdemes értelmezéseket.

A KStG 8c. Szakasza alkalmazandó a társasági adóra és a vállalatokra kivetett iparűzési adóra (GmbH, AG, UG, Ltd. stb.). A GewStG 10a. § 10a szerint partnerségekre is vonatkozhat (GmbH & Co. KG, oHG, KG, GbR).

Van kérdése a
Veszteség továbbvitele?

Ügyvédi irodánk erre szakosodott. Adja meg konzultációs időpontját adótanácsadóinkkal és ügyvédeinkkel:

4. 1. tervezési változat: csoportzáradék

A vállalatok veszteségeinek levonását a KStG 8c. § szabályozza, és korlátozást ír elő a részvényátruházás összefüggésében. A részvények káros átruházása a vevő részéről a veszteségek arányos vagy akár teljes elvesztéséhez vezethet. Ez vonatkozik mind a társasági adóra, mind az iparűzési adóra (GewStG 10a. S. 10. §).

A csoportos záradék biztosítja a veszteség-átvitel megtartását, különösen akkor, ha a vállalatokat egy vállalatcsoporton belül átszervezik. A jogalkotó a 2010. évi csoportos záradékkal (KStG 8c. Cikk 1. bekezdés 5. mondat) már szabályozott egy kivételt a csoporton belüli részvényszerzés kapcsán. A szakirodalom szerint azonban ez a kivételes tény még nem terjed ki a csoporton belüli részvényátruházásokra, így e szabály új szabályozása vagy kiterjesztése v. a. az érintettek (csoporttársaságok) érdekeit szolgálja. Ezt a 2016. évi adótörvény keretein belül hajtották végre.

A törvény módosítását 2016. január 1-jén vezették be, és mindenesetre a csoportos záradék első hatálybalépésével, azaz 2010.01.01, alkalmazható.

5. 2. tervezési változat: Rejtett tartalék záradék

A rejtett tartalékok záradék kimondja, hogy a veszteség a részesedés káros megszerzése ellenére is megmarad a KStG 8.c § (1) bekezdésének 1. vagy 2. mondata szerint, feltéve, hogy a rejtett tartalékokat nem lépik túl. Ezért vezették be ezt a szabályozást a Növekedési Gyorsítási Törvénnyel. Célja megakadályozni, hogy a veszteségtársaság rejtett tartalékainak feloldásából származó jövedelem ellensúlyozza a veszteségeket. A KStG 8.c § (1) bekezdés 1. mondata esetén az arányos rejtett tartalékokat, valamint a KStG 8.c § (1) bekezdés 2. mondata esetében a társaság hazai adóköteles üzleti eszközeinek összes rejtett tartalékát kell figyelembe venni. Ez azt jelenti, hogy csak azok a veszteségek vesznek el, amelyek meghaladják a meglévő rejtett tartalékokat. Ennek érdekében az adóhatóság először kiadott egy tervezetet a BMF-levélhez a rejtett tartalék záradék alkalmazásáról.

6. 3. tervezési változat: kifogás a részvényesek cseréje esetén, legfeljebb 50 százalékig

A Szövetségi Alkotmánybíróság alkotmányellenesnek nyilvánította a KStG 8.c § (1) bekezdés 1. mondatát. A 2018. évi adótörvénnyel el kell hagyni az "1. mondatot". Ez azt jelenti, hogy a jövőben akár a részvény 50 százalékát is megszerezheti veszteségek elvesztése nélkül! Itt elmagyarázzuk, hogyan lehet visszamenőlegesen megtéríteni a veszteségeket fellebbezéssel.

7. 4-6. Tervezési változatok: További tervezési modellek a veszteség-átvitel fenntartására és felhasználására

Ezenkívül az előadás további 3 tervezési modellt tartalmaz, amelyek segítségével a veszteség-átvitel egy okos tervezési változat révén átkerülhet a vállalat felvásárlójához (a veszteség-átvitel átvétele).

AJÁNLÁST: Itt készítettünk egy aktuális összefoglalót a veszteségek felhasználásának új lehetőségeiről.

Adótanácsadó a GmbH veszteségek átvitelére

Ügyvédi irodánk különösképpen az adótörvény tervezésével kapcsolatos tanácsadásra specializálódott a GmbH veszteségvisszahozatala szempontjából. A veszteségek átviteléről az ügyfelek nagyra értékelik például a következő területeken szerzett szakértelmünket:

1. A veszteség átvitelének felhasználása jogilag biztonságos strukturális változtatásokkal a vállalat értékesítése előtt
2. Polgári jogi szerződések kidolgozása a részvényügylethez
3. Az veszteség átvitelének strukturált felhasználása az eladó részéről, például eszközügylet és részvényügylet révén
4. Adóbevallás a társasági adóbevallás elkészítésének részeként
5. Folyamatos adótámogatás a GmbH számára

A kölni és bonni adótanácsadóink és ügyvédjeink szívesen adnak Önnek személyes tanácsokat. Telefonos és videokonferencián keresztül tanácsot adunk Németország-szerte:

---