HÉA - Ágazati rendszerek - Mezőgazdaság - d szabály; a héa alkalmazása a gazdálkodók számára
Az adóalap meghatározásának általános szabályait alkalmazni kell a mezőgazdaság héarendszere alapján adóköteles ügyletekre. Ezért helyénvaló hivatkozni a BOI-TVA-BASE-10 dokumentumban vizsgált rendelkezésekre.
Különösen emlékeztetni kell arra, hogy az adóalap magában foglal minden olyan pénzbeli vagy természetbeni fizetést, amely az ügyfélnek köteles fizetni az áru értékesítése vagy a számára nyújtott szolgáltatás fejében, kivéve az ár azon részét, amely az egyetlen héát képviseli.
E tekintetben be kell számolni az adóalapba, az előre fizetendő kamatokat, késedelmi kamatokat, szállítási és biztosítási költségeket, amelyeket az eladó fizet, és általában véve az eladót terhelő összes költséget, amelyet a vevőtől követelnek.
Ugyanez vonatkozik azokra a díjakra, támogatásokra vagy támogatásokra, amelyek az adóköteles ügyletek egészének vagy egy részének ellenértékét képezik.
Amikor egy mezőgazdasági termelő elad olyan gabonákat, amelyekre külön törvényesen felszámított adókat kell fizetni (statisztikai adó, a mezőgazdasági termelők forgalmának adója, szolidaritási hozzájárulás), az adóköteles gabonafélék ára magában foglalja ezeket az adókat, még akkor is, ha összegüket visszatartja a vásárló által engedélyezett kereskedő és a gazdálkodó nevében ő adja át.
Amikor a gazdálkodó ipari répát értékesít, amelynek ára különféle adókat tartalmaz (az ültetvényes egy része esetleg fizetendő a termelési hozzájárulásba, a gazdák forgalmának adója), akkor a héa adóalapját megállapítják. Ez az ár, adók, illetékek bármilyen jellegű és a termelő által fizetendő összegek. Hasonlóképpen, az adóalap részét képezik:
- korai vagy késői szállítás díjai;
- bónuszok a gyárba vagy külső központokba történő szállításokért;
- a jármû maga általi kirakodásáért járó díjak;
- jó silóalkotásért járó jutalmak;
- geometriai mérlegelés esetén az ültetvényesek felderítési költségekben való részvételének levonása, ha ezek a levonások nagyobbak vagy kisebbek, mint a felmérési költségek kifizetett pontos összege;
- kompenzáció a cukorfinomítóban a rostanyagok elhagyása miatt.
Másrészt nem tartoznak a mezőgazdasági termelő adóalapjába:
- a cukoreladásokra kivetett adók;
- előlegek vagy előrehozott fizetési határidők kamatai;
- a cukorrépa levonása a talaj kára túlzott arányában;
- a felvásárló gyártó által végzett terhelés levonása;
- levonások az ültetvényesek részvételéhez a felderítés költségeiben geometriai mérlegelés esetén, ha ezek a levonások valóban megegyeznek a felmérés költségeinek pontos összegével.
Alkohol, bor stb. Áfa-köteles borász értékesítése során a beszedett közvetett vámokat az adó adóalapjába kell beszámítani. Amikor e jogok kifizetését felfüggesztik, ezen az alapon kívül maradnak.
A. Lóversenyek során nyert díjak
B. Versenyek vagy vásárok során elnyert díjak
A mezőgazdasági versenyeken vagy vásárokon elnyert díjak nem tartoznak az áfa hatálya alá. Ezenkívül e termékek különleges jellege miatt elfogadott, hogy ezek összegét nem az átalányadó-együttható kiszámításához használják fel, amely lehetővé teszi a levonási együttható meghatározását.
C. Mezőgazdasági katasztrófák kártérítése
Az adóalany által kapott kártérítés, amely kizárólag a veszteség vagy kár megtérítésének felel meg, nem képezi a szolgáltatások nyújtásának ellenértékét. Nem tartoznak az áfa hatálya alá.
Hasonlóképpen, nem minősülnek adóköteles kártalanításnak, összegnek, még akkor sem, ha azt szerződéses megállapodás írja elő a károk helyreállítására, ha azokat nem kereskedelmi partnernek fizetik ki, és kompenzálják a folyamatos kockázatot.
A mezőgazdasági katasztrófákból eredő károkért az állam által fizetett kártérítést nem héa-köteles ügyletek végrehajtása miatt szedik be, és nem jelentenek bevételt, amelyet ezen adó alá kell fizetni (Harcourt, JO, október 21-i AN deb. 1979, 8681. o., 19500. sz.).
Az átalányadó-együttható kiszámításakor nem szabad figyelembe venni a vadak által a vadak által okozott, nem adóköteles károk miatt bekövetkezett véletlen károkért járó kártérítést, ami lehetővé teszi a levonási együttható meghatározását.
D. Kölcsönös mezőgazdasági támogatás
A vidéki és tengeri halászati törvénykönyv L.325-1., L.325-2. És L.325-3. Cikkében meghatározott kölcsönös mezőgazdasági segítségnyújtás keretében a HÉA-köteles gazdasági szereplők által beérkezett bevételek nem tartoznak adófizetési kötelezettség alá. (CGI, 261–2–3. Cikk), de meg kell említeni a szolgáltatást végző mezőgazdasági termelő rögzített adó-együtthatójának nevezőjében, amely lehetővé teszi a levonási együttható meghatározását.
E. Beruházási támogatások
Az eszköztámogatások nem adóköteles támogatások, amelyeket kifizetésükkor egy adott beruházási termék finanszírozására szánnak.
Példa: a FRANCEAGRIMER által fizetett szőlőültetvény-szerkezetátalakítási díjak és üvegházakba történő beruházások támogatása.
A berendezés-támogatás jellegét tehát a kifizető fél határozza meg. Az a támogatás, amelyet a kedvezményezett utólag használna fel eszköz megszerzésére, nem hasonlítható az eszköz-támogatáshoz. Ezenkívül a támogatást közvetlenül az állóeszköz beszerzéséhez kell elosztani.
A tárgyi eszköz beszerzésére kötött kölcsön-visszafizetések finanszírozására vagy annak amortizációs költségeinek fedezésére szolgáló kifizetések nem minősülnek eszköztámogatásnak.
Beruházási támogatást nem lehet fizetni a HÉA-köteles ügyletek esetében:
- vagy azért, mert ez egy nyújtott szolgáltatás közvetlen ellenértékét jelentené;
- vagy azért, mert ez egy adóköteles ügylet árkiegészítését jelentené.
A berendezés-támogatások nem tekinthetők közvetlen és azonnali kapcsolatnak az áruszállítás vagy a szolgáltatásnyújtás árával. Ezért ezeket nem kell figyelembe venni az átalányadó-együttható kiszámításakor.
F. A mezőgazdasági ágazatban folyósított egyéb támogatás
A mezőgazdasági ágazatban folyósított támogatás, amelynek célja az adóköteles ügylet árának kiegészítése, elvileg héával terheli. Ezeket a támogatásokat az Európai Közösség vagy az állami forrásokból folyósíthatják a mezőgazdasági termelőknek vagy az agrár-élelmiszeripari vállalatoknak a héa nélküli összegekből. Ezért megengedett az adóztatás elhalasztása a támogatás költségvetési hozzájárulásáig.