HÉA-rendszer - Közösségen belüli háromszögügylet
Az alábbiakban összefoglaljuk a héarendszert és a Közösségen belüli háromszögügyletekkel kapcsolatos kötelezettségeket az áfával terhelt személyek közötti áruszállítással kapcsolatban.
Fontos megjegyezni, hogy nem vesszük figyelembe a meghatározott adórendszer hatálya alá tartozó termékeket (például: jövedéki termékek).
Egy művelet akkor tekinthető egyszerűsített háromszögű műveletnek, ha:
- A héa-köteles társaság az Európai Unió egyik országában árukat ad el a B másik HÉA-köteles társaságnak a közösség egy másik tagállamában, amely maga értékesíti az árukat egy harmadik tagállamban letelepedett C társaságnak.
- Az árukat közvetlenül az A vállalat országából (1. tagország) szállítják a C vállalat országába (3. tagország).
- A vevő-viszonteladó néven ismert B társaság adózási szempontból nincs bejegyezve a másik két ország egyikében sem.
Ez a művelet a 2006/112 európai irányelv 141. cikkében előírt egyszerűsítés előnyeit élvezi, és lehetővé teszi a B társaság mentességét az alábbiak alól:
- Azonosítás kötelezettsége egy másik tagállamban,
- Áfa befizetése
Fontos jegyzet: Elengedhetetlen, hogy igazolni lehessen az áruk fizikai szállítását az 1. országból a 3. országba. A fuvarokmányt az adóhatóság kéri adóellenőrzés esetén.
Az intézkedés nem alkalmazható, ha az egyik szolgáltató az Európai Unión kívül letelepedett, vagy ha nincs azonosítva HÉA-val (nem adóköteles).
A KÖTELEZETTSÉGEK VÁLTOZNAK A SZEREPTŐL FOGADÓAN
Az adó- és az Intrastat (DEB) kötelezettségek nem azonosak, függetlenül attól, hogy Ön vevő, vevő-viszonteladó vagy eladó. Fontos meghatározni a műveletben betöltött szerepét a teljesítendő alakiságok meghatározása érdekében.
Íme néhány példa a forgatókönyvekre és az ebből eredő kötelezettségekre, az üzemeltető szerepétől függően (úgy véljük, hogy a három üzemeltető 3 különböző tagállamban adóköteles vállalat):