IS - d mező; Alkalmazás és területiség - Jogi kivételek a
A. Támogatható kkv-k
A CGI 209. C. cikke alkalmazandó a társasági adó hatálya alá tartozó kkv-kra a szokásos törvényi feltételek szerint, vagyis mind a normál, mind a csökkentett adók után. A társaságiadó-kötelezettség lehet automatikus vagy opcionális. Másrészt a társasági adó alól mentes kkv-k ki vannak zárva ebből a rendszerből.
1. A munkaerőre vonatkozó feltételek
A CGI 209. C. cikke II. Pontjának a) alpontja értelmében a kkv-nak 2000-nél kevesebb alkalmazottat kell foglalkoztatnia, akiket a társasággal szemben alárendelt állapotba helyezett személyekként munkaszerződés útján rögzített vagy sem, és amelyért közvetlenül támogatja a javadalmazást. Mindazonáltal megengedett a külföldi fióktelepek alkalmazottainak figyelmen kívül hagyása.
A munkaerőt évente munkaegységekre bontják. Az a személy, aki a szóban forgó egész évben teljes munkaidőben dolgozott a társaságban, munkaegységet alkot. Azok a személyek, akik nem dolgoztak egész évben, például elbocsátás vagy határozott idejű munkaszerződés, részmunkaidős vagy idénymunka miatt, nem teszik ki ennek a munkaegységnek a töredékét, az itt töltött idő arányában értékelve látogatottsága a kérdéses évben. Mindenesetre azokat a munkavállalókat, akiket egy másik vállalat ideiglenesen (ideiglenesen) vagy állandó jelleggel bocsátott rendelkezésre, és általában minden olyan személyt, akit nem tekintünk alkalmazottnak, kizárják a számlából.
Ha a kkv integrált adócsoporthoz tartozik, a fizetett munkaerőre vonatkozó feltételt nem a kkv, hanem az integrált adócsoport szintjén értékelik, hozzáadva az integrált adó egyes vállalatainak alkalmazottainak számát. csoport, a fent meghatározott módszerek szerint számolva.
Példa: A 160 alkalmazottat foglalkoztató PME X egy integrált adócsoport tagja, amely magában foglalja az 1500 alkalmazottat foglalkoztató SA Y-t, az 350 alkalmazottat foglalkoztató SA Z-t és a 250 alkalmazottat foglalkoztató SARL T-t is. A csoport 2260 embert foglalkoztat: a PME X nem jogosult a CGI 209. C. cikkének rendelkezései alapján.
A kkv-k munkaerejét a rendszer alkalmazásának minden pénzügyi évére meghatározzák, tizenkét hónapos időszakonként. Tizenkét hónapnál rövidebb vagy annál hosszabb pénzügyi év esetén a munkavállalók tevékenységének időtartamát a szóban forgó pénzügyi évben összehasonlítják a tizenkét hónapos referencia-időszakkal.
2. A tőkével kapcsolatos feltételek
A CGI 209. C. cikke II. Pontjának b) alpontja szerint a kkv tőkéje és szavazati joga nem lehet közvetlen vagy közvetett módon legfeljebb 25% -ig egy társaság vagy több társaság együttes tulajdonában. több alkalmazott.
A 2000 vagy annál több alkalmazottat foglalkoztató jogi személyek által közvetetten birtokolt jogok értékelését az anyavállalatok százalékos arányának egymást követő szorzásával kell elvégezni, tekintet nélkül a szülőkre.
Példa: A 3500 alkalmazottat foglalkoztató D vállalat az E vállalat 100% -át birtokolja, amely 2 alkalmazottat foglalkoztat, amely a PME F tőkéjének és szavazati jogának 35% -ával rendelkezik. A D vállalat közvetett részvétele a PME F-ben 100% x 35% = 35 %. A 2000-es vagy annál több alkalmazottat foglalkoztató jogi személy közvetett tulajdonában lévő 25% -nál nagyobb kkv-k nem jogosultak erre a programra.
Ha a részesedés közös, hozzá kell adni a 2000 vagy annál több alkalmazottat foglalkoztató társaságok tőkéjének és szavazati jogainak töredékét annak értékelésére, hogy elérték-e a 25% -os küszöböt. A társaság közvetett részvétele esetén a 2000 vagy annál több alkalmazottat foglalkoztató társaság tőkéjének és szavazati jogának a töredékét a 4. cikkben leírt módszer szerint határozzák meg. I-A 60. bek.
Példa: A SARL A és az SA B a PME C tőkéjének és szavazati jogának 12% -át, illetve 14% -át birtokolja. Ez a két vállalat az egyik 3500, a másik 4200 embert foglalkoztatja. A 25% -os küszöb betartásának értékeléséhez hozzá kell adni e társaságok részesedését. A konkrét esetben a SARL A és az SA B tulajdonosa, amelyek mindegyike 2000 vagy annál több alkalmazottat foglalkoztat, 26% (12% + 14%). A SME C ezért nem jogosult erre az eszközre.
Példa: A G 2500 vállalat, amely 2500 alkalmazottat foglalkoztat, közvetlenül rendelkezik a PME J tőkéjének és szavazati jogainak 5% -ával. Emellett a H társaság 75% -a, amely 2800 alkalmazottat foglalkoztat, amely a kkv J 15% -át, és a vállalat 90% -át birtokolja. A 10 alkalmazottat foglalkoztató I, amely a PME J. tőkéjének és szavazati jogának 45% -ával rendelkezik. A H társaság közvetlenül a PME J 15% -át birtokolja. A G vállalat közvetlenül a PME J 5% -át és közvetetten 75% x 15% = 11,25% -ot birtokolja. A PME J H társaságon keresztül és 90% x 45% = 40,5% az I. vállalaton keresztül. A G vállalat H társaságon keresztüli közvetett részvételét azonban nem vesszük figyelembe, mivel H teljes részesedését már felhasználják a 25% -os határérték értékeléséhez . A JK kkv tehát 15% + 5% + 40,5% = 60,5% -ban 2000 vagy annál több alkalmazottat foglalkoztató vállalatok tulajdonában van, közvetlenül vagy közvetve. A PME J nem jogosult erre a programra.
Meghatározzák, hogy ez a küszöb a tőke és a szavazati jogok birtoklására vonatkozik; ezért az arányoknak meg kell felelniük mind a saját tőke, mind a pénzügyi vagy szavazati jogok elosztása tekintetében.
A 25% -os küszöbérték betartásának értékeléséhez használt arány nevezőjét a kkv-k által kibocsátott összes részvénypapír és az összes szavazati jog alkotja, kivéve a vállalatok tulajdonában lévő kockázatitőke-társaságok (SCR) fejlesztési társaságok (SDR), innovációs pénzügyi társaságok, egytagú kockázati befektetési társaságok (SUIR), a Monetáris és Pénzügyi Kódex (CoMoFi) L. 214–28. cikkében említett kockázati befektetési alapok (FCPR), innovációs befektetési alapok (FCPI) cikkben említett helyi befektetési alapok (FIP), a CoMoFi L. 214-31. cikkében említett helyi befektetési alapok, a CoMoFi L. 214-159. cikkében említett szakmai magántőke-alapok és a cikk alá tartozó speciális szakmai alapok A CoMoFi L. 214-37. Sz. Változata a jogi keretet módosító 2013. július 25-i 2013-676. Sz. Rendelet előtt a CoMoFi (korábban „szerződéses” FCPR-ek) L. 214-154. cikkében említett eszközök kezelése. Ez a kizárás azonban attól függ, hogy nincs-e a CGI 39. cikkének 12. cikke értelmében vett, szokásos piaci viszony a kkv és az említett befektetési eszközök között.
Példa: A PME K tőkéjét és szavazati jogát 10% -ban a SUIR, 10% -át pedig egy SCR tartja. A 25% -os arány felértékelődése érdekében e kockázatitőke-eszközök részesedését semlegesítik: ezért az arányt a kkv tőkéjének és szavazati jogának 80% -án értékelik. A gyakorlatban a 2000 vagy annál több alkalmazottat foglalkoztató vállalatok teljes tőkéjének és szavazati jogának kevesebb mint 20% -ának birtoklása lehetővé teszi ennek a 25% -os aránynak a betartását.
A CGI 209. C. cikke nyitva áll azoknak a külföldi kkv-knak is, amelyek állandó telephellyel rendelkeznek Franciaországban, a mérleg eszközoldalán, amelynek a külföldön található leányvállalatok értékpapírjai szerepelnek, feltéve, hogy az IA 10. bekezdésében kommentált feltételeket tiszteletben tartják.