Különleges adók 2019 a szerződések új rendszere; életbiztosítás vagy kapitalizáció Les Echos
Az életbiztosítások megadóztatása tovább bonyolult az átalányadó megalkotásával. Hogyan vannak felépítve a különböző rendszerek? ?
„A 2018. évi pénzügyi törvény jelentős változásokat hajtott végre a tőkésítésből és az életbiztosítási szerződésekből származó jövedelemre vonatkozó adórendszerben. Ezeknek a termékeknek most kettős adózási rendszere van érvényben, a díjak kifizetésének dátumától függően, amelyre vonatkoznak ”- magyarázza Anne-Sophie Sarrazin, a Fidal cég ügyvédje.
A 2017. szeptember 26-ig fizetett díjakhoz kapcsolódó termékeket a reform előtt alkalmazandó rend szerint kell megadóztatni. A 2017. szeptember 27-től fizetett díjakhoz kapcsolódó termékekre egyetlen átalányalapú, 30% -os levonás vonatkozik, ugyanúgy, mint az egyéb ingó jövedelemre.
Felhívjuk figyelmét, hogy az életbiztosítási szerződésekből és a tőkésítési szerződésekből származó jövedelem nem tartozik a forrásadó hatálya alá. Ezért 2018-ban nem vesznek részt a CIMR kiszámításában. Ezeket a 2018-as jövedelmeket adóztatják, amelyeket 2019 szeptemberében számolnak fel.
Olvassa el még:
A 2017. szeptember 26-ig fizetett díjakhoz kapcsolódó szerződések bevétele
Az adórendszer nem változik. Ezért ezeket a termékeket az egységes átalányadó bevezetése előtt alkalmazandó rend szerint kell megadóztatni (lásd a táblázatot). A 2017. szeptember 1-jét megelőzően kötött szerződések esetében 2018. január 1-jétől történt visszaváltások esetén az egységes átalány-levonással történő adózás lehetetlen.
Ha nem mondanak le, a szerződésben elért nyereséget nem adózzák és nem osztják el. Visszaváltás vagy visszavonás esetén csak a realizált nyereség reprezentatív visszaváltásának töredéke lesz adóköteles, a befektetett tőke nem adózik. Ezeknek a szerződéseknek az adóügyi bánásmódja a felvételük dátumától függ.
Az 1997. szeptember 26-tól fizetett prémium szerződések esetében a megszerzett nyereséget progresszív skálán vagy opcionálisan a forrásadó alapján kell adóztatni. Ebben az esetben az adó mértéke a szerződés tényleges időtartamától függően változik (lásd a táblázatot).
Az adófizetőknek érdekük lehet a progresszív jövedelemadó-skála választása, ha marginális adótáblájuk alacsonyabb, mint az átalányadó-forrásadó mértéke.
Legalább nyolc évig kötött szerződések esetében a megszerzett termékekre csak a 4 600 euró (egyedülállók) vagy 9 200 euró (együttes adózás alá eső párok) éves juttatás alkalmazása után kerül sor a progresszív jövedelemadó-skála hatálya alá. Ha az adózó több évre osztja el a kivonásait, ezért minden évben profitálhat a 4600 eurós vagy 9200 eurós csökkentésből.
Az átalányadó-forrás opciójának megvásárlása esetén a termékeket a következő átalányadóval kell megadóztatni:
- 35%, ha a szerződés időtartama kevesebb, mint 4 év;
- 15%, ha ez az időtartam legalább 4 év;
- 7,5%, ha az időtartam legalább 8 év.
A 2017. évi jövedelemadó óta az 4 600 eurós vagy 9 200 eurós éves kedvezmény adójóváírás formájában történik. Ezt az adójóváírást levonják a következő évben esedékes jövedelemadóból és visszatérítendő többlet esetén.
Példa
Vagy egyetlen adózó, aki 2018-ban olyan termékeket kap, amelyek egy 2006-ban kötött szerződéshez kapcsolódnak, és amelyekre 2017. szeptember 27. óta nem fizettek be befizetést. A kapott jövedelem összege: 15 000 € Opció a forrásadóra (több mint 8 éve fennálló szerződés): 15 000 € × 7,5% = 1125 € Adókedvezmény: 4600 € × 7,5% = 345 €, a 2019-től esedékes adót terhelik a 2018-tól származó összes jövedelem tekintetében.
Az 1983. január 1. és 1997. szeptember 26. között aláírt szerződések esete
E szerződésekből származó jövedelem, amelyet feltételezhetően több mint nyolc évig vettek fel, három csoportra osztható: