A diétás étkezés adóköteles
Diétakiadások: mi az adó levonható
A joggyakorlat mindig úgy döntött, hogy a diéta költségeit adócsökkentő módon nem lehet általános jellegű rendkívüli terhként figyelembe venni. Időközben ez az állítás még az EStG 33. § (2) bekezdésének 3. mondatába is bekerült. Szó szerint azt mondja: Az étrendi étkezés során felmerült kiadások nem tekinthetők rendkívüli tehernek. Az étrendi étkezések következtében felmerült költségeket nem lehet rendkívüli tehernek tekinteni, még akkor sem, ha a diétás étkezés az egyébként szükséges gyógyszeres kezelés helyébe lép (BFH, 2007. június 21. - Federal Tax Gazette II, 880. o.). Gyógyszerköltségek i. SD. A gyógyszertörvény 2. §-a nem vonatkozik az étkezési étkezések levonásának tilalmára, ha a gyógyszer elkerülhetetlenségét (orvosi javallatát) orvosi rendelvény bizonyítja (BFH, 2015. április 14. - BStBl II. 703. o.).
De vannak közben Kivételek (lásd alább).
A diétás étkezés bizonyos feltételek mellett adóköteles
Az étrendi étkezések költségei általában nem vonhatók le (lásd EStG 33. cikk (2) bekezdés 3. mondat). Ez akkor is érvényes, ha diétás ételeket rendelnek a terápiás kezelés támogatására (BFH, 1990. április 6. - III R 60/88, BStBl II 1990, 958.), vagy egy egyébként szükséges gyógyszeres kezelés helyett (BFH, 1991. szeptember 27. - III R 15/91, BStBl II 1992, 110). A lisztérzékenységben szenvedő gluténmentes étrend kiegészítő költségei nem jelentenek kivételes terhet (BFH, 2003.10.9. - III B 139/02, BFH/NV 2004, 187).
A törvényben szereplő levonási tilalom ellenére azonban kérdéses volt, hogy a diétás étkezés engedélyezett-e a az orvosi igazolás nem jogosult rendkívüli teherként a költségek levonására, mert ebben a tekintetben egyfajta orvosi költség is adott van. Végül is más kérdés, ha valakinek diétás étrend-kiegészítőket írnak fel, és emiatt más gyógyszerek nélkül is megteheti, amelyek egyébként rendkívüli teherként levonhatók lennének.
A kérelmező szenved egyet krónikus anyagcserezavar. Emiatt vitaminokat és egyéb mikroelemeket szed, az orvos előírása szerint. E betegség miatt vitaminokat és egyéb mikrotápanyagokat szedett orvos receptje szerint, amelyek szintén diétás ételek közé sorolhatók. Az adózó az úgynevezett általános jellegű rendkívüli terhek részeként kívánta levonni ennek a diétás ételnek a költségeit. Az erre felmerült kiadásokat a jövedelemadó-bevallásában orvosi költségként, így az EStG 33. cikkével összhangban úgynevezett rendkívüli teherként tüntették fel.
Az adóbíróság (FG) sikertelen kifogás után elutasította a keresetet. A düsseldorfi pénzügyi bíróság 2013. július 15-én (Az: 9 K 3744/12 E) kimondta, hogy az étkezések levonásának tilalma is érvényes. A vitaminokra és más mikrotápanyagokra fordított kiadások diétás étkezésnek minősülnek, ezért az EStG 33. § (2) bekezdésének 3. mondata szerint nem tekinthetők rendkívüli tehernek. Az első fokú bírák véleménye szerint a levonás tilalma akkor is érvényes, ha az étrendet közvetlenül orvosi rendelvény alapján alkalmazzák terápiaként, és így egyértelmű gyógyászati jellege van.
A Felülvizsgálat a felperes részéről a BFH megsemmisítette az előzetes döntéshozatalt, és az ügyet visszautalta az FG-hez. Az FG nem határozta meg, hogy a felperes által alkalmazott készítmények étrend-kiegészítők voltak-e. Lásd az étrend-kiegészítőkről szóló rendelet 1. szakaszát és így az ételt, vagy azt, hogy drog-e i. S. az AMG 2. §-a alapján. A második jogi eljárásban pótolnia kell a szükséges megállapításokat. Mivel az EStG 33. § (2) bekezdésének 3. mondata szerinti levonási tilalom csak a diétás ételek költségeit fedezné, a gyógyszereket azonban nem, i. S. az AMG 2. §-a szerint. Ez akkor is érvényes, ha a gyógyszereket diéta részeként szedik. Az erre fordított költségeket inkább az EStG 33. cikkének (1) bekezdése szerint betegségköltségként kell figyelembe venni, ha a gyógyszer alkalmazását betegség okozza, és a gyógyszert orvosi rendelvény igazolja. Lásd a BFH 2015. július 22-i 50/15. Számú sajtóközleményét a 2015. április 14-i VI R 89/13 ítéletről
Eredmény: Az egyes esetek a megfelelő diétás élelmiszerek adócsökkentő levonásáról döntenek. Ez a jövedelemadóról szóló törvény általános levonási korlátozásai ellenére is érvényes. Ha orvosa tipikus diétás ételeket írt fel Önnek, csatolja a jövedelemadó-bevalláson szereplő orvosi recept egy példányát, és utaljon a legfelsőbb bíróság döntésére. Mivel feltételezhető, hogy ez a döntés sok adóhivatalban még nem jött létre, ez lesz a legbiztonságosabb lépés az adókedvezmény levonásához.
Az úgynevezett "teljesen kiegyensúlyozott tápszerek" (űrhajós étrend) szintén adókötelesek, ha orvosi igazolás igazolja, hogy az étrendre szükség van bizonyos betegségek (pl. Crohn-kór; fekélyes vastagbélgyulladás; cisztás fibrózis súlyos alulsúly esetén) kezeléséhez.
A téma jogalapja: diétás ételek
További információ erről a témáról az adóblogról: