A szállodai tevékenységek, vendéglátás, bárok és kiszolgálások adóügyi kezelése

  • 2016 - A CECCAR fennállásának 95 éve
  • Napirend CECCAR
  • Elemzések és szintézisek
  • Statisztikailag rövid
  • Karrier. A teljesítményhez vezető út
  • K + F és innováció
  • Kiadás megjegyzés
  • Kapcsolódás a digitális korhoz
  • A számviteli szakma XXII. Kongresszusa
  • Jogalkotási futár
  • Közvetlenül a forrásból
  • Dokumentum
  • Esemény
  • Üzleti szakértelem és könyvvizsgálat
  • Európai alapok
  • Kis- és közepes gyakorlatok országos fóruma
  • Bevonás és átláthatóság
  • A felvételi vizsga előkészítése
  • Kis- és középvállalkozások, jelen és jövő
  • Eleinte ez volt a szó.
  • A világ, amelyben élünk
  • Fő piac
  • Román elnökség az EU Tanácsban
  • Döntő előtér
  • Speciális kiadványok
  • Gazdasági sajtómagazin
  • A szél felkelt
  • Vállalkozói hét - CECCAR
  • Szerkesztői jel
  • Szolgáltatások
  • A román könyvelő nemzeti ünnepe

Üzleti szakértelem és könyvvizsgálat

vendéglátás

Szállodai, vendéglátóipari, bárok és italszolgáltatások adóügyi kezelése

Kulcsszavak: szállodai tevékenységek, étterem, bár, vendéglátás, különadó, szezonális

JEL besorolás: K34

A szállodai tevékenységekben gyakran találkozunk mind a szolgáltatásokkal (szállás), mind a kereskedelemmel (bár) és a vendéglátással (étterem), ezért a vállalat vezetésének a tevékenységek típusa szerint kell megszerveznie a könyvelést.

Így ezeken a tevékenységeken belül különféle műveletekkel találkozhatunk, például:

  • közétkeztetés (étterem): élelmiszer- és nem élelmiszer-áruellátás, élelmiszer-előállítás és -értékesítés, karbantartás, takarítás, leltári cikkek (edények, dekorációk);
  • kereskedelem (bár): alkoholos termékek, élelmiszerek és nem élelmiszer termékek ellátása, karbantartás, takarítás, leltári cikkek;
  • szolgáltatások (szálloda): ügyfélszállás, minibárral kapcsolatos tevékenységek, szobaszerviz, karbantartás, takarítás, leltári cikkek, egyéb ügyfeleknek nyújtott szolgáltatások (mosoda, vasalás, jegyfoglalás), élelmiszer- és nem élelmiszer-ellátás, alkoholos termékek és alkoholmentes, élelmiszer-értékesítés.

Az ilyen típusú szállodai szolgáltatások mellett léteznek olyan élelmiszerek ellátására és kiszolgálására vonatkozó szolgáltatások is, amelyeket speciális vendéglátó-ipari társaságok végeznek.

A művészet szerint. Az adótörvénykönyv 475. cikke szerint azok a személyek, akiknek tevékenysége a CANE 561 „Éttermek” és 563 „Bárok és egyéb italszolgáltatások” csoportjába van bejegyezve, a település, adott esetben a város vagy a település helyi költségvetésének köszönhetők, akiknek közigazgatási területén - a területi tevékenység díja az engedélyek éves kiadása/jóváhagyása az e tevékenységek fejlesztése tekintetében, a hozzájuk kapcsolódó felület függvényében:

  1. legfeljebb 4000 lej 500 m 2 maximális felületig;
  2. legfeljebb 8000 lej 500 m 2 -et meghaladó területen .

A díj mértékét a helyi tanács határozattal állapítja meg. A főváros szintjén ezt Bukarest Város Önkormányzatának Általános Tanácsa állapítja meg, és bevételt jelent annak az ágazatnak a helyi költségvetésébe, amelynek területi körzetében a tevékenységet végzik.

Ha az illető megfelel a törvényben előírt feltételeknek, akkor a tevékenység végzésére felhatalmazást az a polgármester ad ki, amelynek illetékességi területén a székhely vagy a munkahely található.

A művészet szerint. Az adótörvénykönyv 60. pontjának 4. alpontja szerint a jövedelemadó megfizetése alóli mentességet a magánszemélyek a tevékenység végzése eredményeként olyan egyéni munkaszerződés alapján végzik, amelyet 12 hónapos időtartamra kötöttek olyan munkáltatókkal, akik egy év alatt szezonális tevékenységet végeznek., megfelel a CAEN kódoknak 5510 "Szállodák és más hasonló szálláshelyek", 5520 "Üdülési és rövid távú szállások", 5530 "Lakókocsik, kempingek és kempingek", 5590 "Egyéb szálláshely-szolgáltatások", 5610 " Éttermek ”, 5621„ Rendezvényes vendéglátás ”, 5629„ Máshová nem sorolt ​​egyéb étkezési szolgáltatás ” és 5630 "Bárok és egyéb italszolgáltatások".

A tevékenység szezonális jellege olyan időszakot jelent, amely évről évre megismétlődik, amelyben bizonyos tevékenységeket az évszaktól/évszaktól függően viszonylag meghatározott ideig kell végrehajtani.

Ez a mentesség akkor is alkalmazandó, ha a természetes személy részmunkaidős munkaszerződés alapján dolgozik.

Azok a román jogi személyek, amelyek a fent említett CANE-kódoknak megfelelő tevékenységet folytatnak, speciális adórendszerrel rendelkeznek, amelyeknek külön adót kell fizetniük, amelyet az 1. sz. Törvény szabályoz. 170/2016.

1. A CANE 5610 "Éttermek", 5621 "Rendezvényes étkeztetés" és 5629 "Egyéb vendéglátóipari szolgáltatások n.c.a" kódnak megfelelő éves különadó. a következő képlet szerint számítható:

(2) Az 5630 CAEN-kódnak (Bárok és egyéb italszolgáltatások) megfelelő különadót a következő képlet szerint kell kiszámítani:

3. Az 5510 „Szállodák és más hasonló szálláshelyek”, az 5520 „Üdülési és rövid távú szállások”, az 5530 „Lakókocsi parkok, kempingek és kempingek” és az 5590 „Egyéb szállás szolgáltatások” CANE kódoknak megfelelő egyedi adó ”A következő képlet alapján kerül kiszámításra:

Ha a társaság a mikrovállalkozások jövedelemadójának adóalanya, akkor nem tartozik a törvény által szabályozott különadóval. 170/2016.

Ha a gazdálkodó egység nyereségadó-befizetővé válik, akkor a vendéglátó-ipari tevékenységre vonatkozó külön adóval tartozik.

Az éttermi és vendéglátóipari szolgáltatások esetében felmerülhetnek olyan helyzetek, amikor több áfakulcs alkalmazására van szükség, illetve 5%, 9% és 19%, ami bonyolítja a dolgokat az adózási gyakorlat szempontjából, az azonosított eseteket a pénzügyminiszter rendelete pontosítja. nyilvános sz. Cikk rendelkezéseinek egységes alkalmazására vonatkozó utasítások jóváhagyásáról szóló 3 659/2018. 291. bekezdés (2) világít. e) pont és (3) lit. törvény e) pontja. Az adótörvénykönyvről szóló 227/2015. Ez a normatív aktus szabályozza többek között azokat a fő elemeket, amelyek az adóalanyok által élelmiszer-szállításokként végzett műveletek héa szempontjából történő besorolásának alapjául szolgálnak, amelyekre a csökkentett 9% -os héakulcsot alkalmazzák, valamint a étterem vagy vendéglátás, amelyre 5% -os áfa-kedvezményt alkalmaznak, kivéve a sörtől eltérő alkoholos italokat, amelyekre szintén 5% -os adókulcsot alkalmaznak.

1. Élelmiszer-szállítások, amelyekre 9% -os kedvezményes áfakulcsot alkalmaznak

A művészet rendelkezései szerint. 291. bekezdés (2) világít. e) pontja szerint csökkentett 9% -os áfa-kulcs vonatkozik a következő áruk szállítására: élelmiszerek, beleértve az italokat, az alkoholos italok kivételével, emberi és állati fogyasztásra szánt állatok, élő állatok és házi madarak, magvak, növények és összetevők élelmiszer-előállításra használt termékek, élelmiszerek kiegészítésére vagy pótlására használt termékek.

A 18. cikk (4) bekezdésével összhangban Az adótörvénykönyv alkalmazásának módszertani normái (HÉA értelemben) 2. pontja szerint nem tekinthető szolgáltatásnak az elkészített vagy nem elkészített élelmiszer- és/vagy italszállítás szállítással vagy anélkül, de minden egyéb kapcsolódó szolgáltatás nélkül. étterem vagy vendéglátás a 18. pont értelmében. (1) bekezdését.

A szolgáltatásnyújtás olyan elemei, amelyek általában az élelmiszer-ellátást kísérik, és ezek kiegészítői, és amelyek nem vezetnek a műveletek szolgáltatásként történő besorolásához az áfa szempontjából, magukban foglalják: az élelmiszerek polcon való bemutatását, elkészítését, szállítását az ügyfél által megjelölt rendeltetési helyen az élelmiszer hűtése vagy melegítése, csomagolása, eldobható evőeszközök rendelkezésre bocsátása az ügyfél számára, papírtörölközők, mustár, ketchup, majonéz vagy hasonló ellátása, szemetesdobozok biztosítása, az ajánlat áttekintése/menü.

2. Éttermi vagy vendéglátó-ipari szolgáltatások, amelyekre 5% -os áfacsökkentési kulcsot alkalmaznak, kivéve a sörtől eltérő alkoholos italokat, amelyekre szintén 5% -os héakulcsot alkalmaznak

A 18. pont (2) bekezdése szerint Az adókódex alkalmazásának módszertani normái az áfa értelmében éttermi és vendéglátóipari szolgáltatások azok, amelyek emberi fogyasztásra elkészített vagy előkészítetlen élelmiszer- és/vagy italellátást jelentenek, elegendő kapcsolódó szolgáltatással együtt, lehetővé téve azonnali fogyasztásukat. Az élelmiszer- és/vagy italellátás csak egy elem az egészben, amelyben a szolgáltatások túlsúlyban vannak.

Az éttermi szolgáltatások abból állnak, hogy a szolgáltató helyiségeiben nyújtanak szolgáltatást, és az éttermi szolgáltatásokat a szolgáltató telephelyén kívül nyújtják.

A tevékenységéhez rendelt CANE-kód nem releváns az adóalany által végzett műveletek élelmiszer-kiszállításként, éttermi vagy vendéglátó-ipari szolgáltatásként történő besorolása szempontjából. Az ételkészítés bonyolultsága nincs hatással a művelet terjedelmére.

Az ügyfelek számára olyan kezdetleges bútorok, például pult vagy bárasztalok biztosítása, amelyek nem engedik meg őket, csak kisebb előnyök, ételszállítási kiegészítők, amelyek valószínűleg nem vezetnek képesítéshez éttermi szolgáltatóként történő működés.

Azok az adóalanyok, akik éttermi szolgáltatásokat és "csomagolt" élelmiszer-kiszállításokat kínálnak az ügyfeleknek, annak érdekében, hogy a tevékenységet élelmiszer-kiszállítási vagy éttermi szolgáltatásnak minősítsék, meghatározza az ügyfél választási lehetőségét a megrendelés leadásakor.

Összegzésképpen elmondható, hogy az egység a szolgáltatás nyújtásának formájától függően több HÉA-kulcsot alkalmaz. Így egy étterem 5% -os áfát számít fel, ha az ügyfelet az asztalnál szolgálja ki, 9% -ot, ha otthon szállítja le az ételt, vagy ha az ügyfél csomagban (az étteremből) rendeli a helyiségen kívüli fogyasztásra, és 19% -ot alkoholos italokra.