A vállalkozók otthoni és külföldi üzleti útjának adóügyi kezelése
Mely kiadások vonhatók le üzleti kiadásokként
Üzleti utazások esetében a következő költségek vonhatók le üzleti kiadásokként:
1. Utazási költségek
Az utazási költségek vagy a futásteljesítmény-támogatás igénylésének joga független a napidíjhoz való jogosultságtól; akkor is, ha a tevékenység további összpontosítása indokolt (lásd alább), az utazási költségek vagy a futásteljesítmény-pótlékok levonhatók az adóból, ha a vállalat ezt okozza.
Az utazási költségek egyrészt a közlekedési eszközök, például a vonatok, az autóbuszok, a taxik, a metró, a repülőgépek költségei, másrészt az operatív tevékenységekkel összefüggésben egy gépjármű költségei. Meg kell különböztetni, hogy a gépjárművet üzleti vagy magánvagyonhoz kell-e rendelni. Ha annak több mint 50% -át folyamatosan üzleti célokra használják, ez üzleti vagy egyéb módon magánvagyon.
Az üzleti eszközökben lévő gépjármű esetében a járművel kapcsolatos összes költség (értékcsökkenés, üzemanyag, biztosítás, karbantartás stb.) Üzleti költségként érvényesíthető, ha azokat bevételek igazolják. Ha egy ilyen gépjárművet magánutakra is használnak, akkor meg kell szüntetni a saját részvényeket. A legjobb ezt naplóval igazolni. Futásteljesítmény-kedvezmény csak magánjárművek esetében megengedett (azaz üzleti célú felhasználás kevesebb, mint 50%; a részleteket lásd brosúránkban: Személygépkocsik, kombi és teherautók üzleti felhasználása)
2. Futásteljesítmények
Ha a gépjármű nincs üzleti eszközben (azaz az üzemeltetési felhasználás kevesebb, mint 50%), az arányosan bizonyított költségek felhasználhatók üzleti költségként vagy igényelje az üzleti utazások futásteljesítmény-pótlékát. Meg kell jegyezni, hogy a maximális futásteljesítmény 30 000 km.
Felár az üzemeltetéshez szükséges közlekedésért fejenként és km-enként
(2011.1.1-től: személygépkocsiban vagy kombiban)
Hajónapló: A futásteljesítmény-igénylés előfeltétele, hogy naplót vezessenek. Ez minden operatív utazásról a következő információkat tartalmazza: dátum, futásteljesítmény az út elején és végén, a kilométerek száma, az útvonal és a pontos cél. Bizonyíték lehet pontosan elkészített utazási költségszámlák vagy utazási jelentések segítségével is.
3. Hazai napi pénz
Az étkezéshez kapcsolódó további kiadások (napidíjak) levonhatók kizárólag üzleti célú utazások esetén, legfeljebb napi 26,4 euróval (24 órán keresztül). 3 órát meghaladó utazási időtartam esetén 26,4 euró (= 2,2 euró) 1/12 része igényelhető az utazási óra egyes részeire. A magasabb költségeket nem ismerik el, még akkor sem, ha bizonyítottak.
példa
Üzleti út kezdete az első napon 7: 00-kor. Az utazás vége a 2. napon 14: 30-kor. az éjszakai szállás költségeit a reggelivel együtt 55, - euróval (10% áfával együtt) igazolják a szálloda számláján.
Jóllehet a kialakult ítélkezési gyakorlat szerint nem kell napidíjat fizetni egy olyan utazásért, amely nem jár éjszakázással, az adóhatóságok az iránymutatásaikban elismerik az egynapos utazások napidíjait is.
bizonyíték
Az adóhatóság számára bizonyítékként kell vezetni az utazás napjának, az indulás és a visszatérés idejének, valamint az utazás rendeltetési helyének, helyének és céljának pontos nyilvántartását. A legtöbb esetben hasznos ezeket a rekordokat a naplóba tenni.
Mikor érhető el operatív út?
- Ha működési okokból a vállalkozó tevékenységének központjától (állandó telephelyétől) legalább 25 km-re van, és
- az út több mint három órán át tart és
- mindaddig, amíg a tevékenységnek nincs további fókusza.
A távolság kiszámításánál a legrövidebb ésszerű távolságot kell feltételezni (= a legrövidebb úti kilométer távolság), és nem az egyenes szerint.
3. hirdetés: Mikor jön létre egy másik tevékenységi központ?
Ha az egy helyen való tartózkodás túlmutat egy rövid kezdeti szakaszon, ez a hely válik a tevékenység középpontjába. Innentől kezdve feltételezhető, hogy nem lesz többé további étkezés. Ez akkor is érvényes, ha a tartózkodás továbbképzési célokat szolgál.
A következő kezdeti szakaszok lejárta után az egynapos pénz már nem lehetséges:
-
Az adózó folyamatosan dolgozik egy helyszínen (pl. H-P), és az 5 napos kezdeti fázist túllépik. Ha a tevékenység ezen központjában 6 naptári hónapon belül nincs tevékenység, akkor az 5 napos „kezdeti szakasz” kiszámítását újra kell kezdeni.
Az adózó rendszeresen visszatér egy munkahelyen, legalább hetente egyszer (pl. Minden hétfőn), és túllépik az 5 napos kezdeti fázist. Ha a tevékenység ezen központjában 6 naptári hónapon belül nincs tevékenység, akkor az 5 napos „kezdeti szakasz” kiszámítását újra kell kezdeni.
Ha az adózó tevékenysége két vagy több tevékenységi központra terjed ki, az ezeken a helyeken való tartózkodás nem utazás, így a további étkezési költségeket nem lehet figyelembe venni. Napidíjak csak az 5 vagy 15 napos kezdeti szakaszban állnak rendelkezésre.
Tevékenység központja egy operatív területen (célterület)
A tevékenység középpontjában nemcsak egyetlen hely (politikai önkormányzat) állhat, hanem egy olyan tevékenységi terület is, amely több helyet is magában foglal. Azok az emberek, akik rendszeresen utaznak egy területre, ezért tevékenységi fókuszukat ezen a műveleti területen (célterületen) helyezik el. Ez különösen a kéményseprőkre, a terület képviselőire vagy a terepen dolgozókra vonatkozik.
Lényegtelen, hogy az adófizető otthona a működési területen belül vagy kívül található-e. A működési terület kiterjedhet egy politikai körzetre és az e körzettel határos kerületekre.
Példa:
Független képviselő folyamatosan Baden, Bruck a.d.L., Mödling és Wiener Neustadt körzetbe utazik. Van egy egységes célterület.
Ha a telepítési területen kívülre utazik, akkor a telepítési hely további tevékenységi központjára vonatkozó rendelkezéseket kell alkalmazni.
Példa:
A fent említett badeni, Bruck a.d.L., Mödling és Wiener Neustadt körzet képviselője eseti alapon keresi fel a bécsi és a St. Pölten-i ügyfeleket. Bécs és St. Pölten nem része az operatív területnek. Ezeket az utazásokat ezért külön kell értékelni az általános elvek szerint.
Ha az állandó utazási tevékenység nagyobb területre (például egész Tirolra) terjed, nincs egységes alkalmazási terület. Ebben az esetben több célterület lehet.
4. Napidíjak külföldön
Külföldi utazások esetén a napi 26,4 euró helyett - a jövedelem mértékétől függetlenül - az adott ország szövetségi alkalmazottaira vonatkozó utazási díj szabályzatában előírt maximális mértéket kell alkalmazni az étkezés további költségeihez, lásd a külföldi utazási költségek mértékét.
Alikvotálás
A belföldi utazásokhoz hasonlóan a teljes napidíj több mint 11–24 órán keresztül vehető igénybe. A belföldi utazásokhoz hasonlóan a külföldi utazások napidíjait is meg kell osztani. Ha a külföldi tartózkodás üzleti órán három óránál hosszabb ideig tart, minden megkezdett órára egy tizenkettedet lehet számítani. A teljes napidíj több mint 11–24 órán keresztül vehető igénybe.
5. Külföldi utazás belföldi résszel
Arra a kérdésre, hogy a nemzetközi utazási díjak mellett arányos belföldi utazási díjakat is alkalmaznak-e, egységes utazás feltételezhető-e. A határátkelés helyétől (határokon átnyúló járatok indulástól vagy Németországba érkezésig) az adott országra vonatkozó díjak érvényesek. A külföldi utazási árakkal ellentételezett napokat vagy tizenkettedeket le kell vonni a napokban vagy tizenkettedekben kifejezett teljes utazási időből. A napidíj a hátralévő utazási időre esedékes.
Ez akkor is érvényes, ha a "háztartási rész" önmagában nézve nem haladja meg a 3 órát. Ha a "külföldi részesedés" nem haladja meg a 3 órát, akkor összesen belföldi út van, ha az utazás 3 óránál tovább tart. Mindenesetre egységes belföldi utat adnak puszta "folyosóforgalomhoz" vonattal (pl. Salzburg-Rosenheim-Kufstein) vagy autóval ("kicsi" vagy "nagy német sarok").
A Bécs-Frankfurt-Bécs út autóval vagy vonattal történik. Kezdés reggel 7 órakor, határátkelőhely Passauban 11: 15-kor, határátkelő oda-vissza út másnap 15 órakor, az út vége másnap 19: 10-kor.
Az út 36 órát és 10 percet vesz igénybe. A kerekítés után két napi díjat (24/12) kell fizetni 37 órás utazás esetén. A külföldi részvény (11:15 és másnap 15:00 óra között, azaz 28 óra körüli időtartamra) 16/12, a németországi arány. A 8/12-es napi belföldi pótlék az utazási idő hátralévő részére esedékes.
A tevékenység új fókusza
Külföldre utazáskor a tevékenység fókuszára vonatkozó állítások analóg módon érvényesek.
Ha a tevékenység középpontjában külföldön a tevékenység tevékenysége áll, a vásárlóerő különbsége miatt, de még „kirándulás” jelenléte nélkül is felmerülhetnek további étkezési és italköltségek, ha a külföldi élelmezés költségei a magasabb megélhetési költségek miatt lényegesen magasabbak az ország élelmiszerköltségeinél. hazugság.
Mindenesetre ekkora különbség van, ha a külföldi kamatláb meghaladja a németországi napi kamatlábat, amelyet a felére emelnek (jelenleg 39,6 €). A többletösszeget az 5. vagy a 15. munkanap utáni időre lehet figyelembe venni egy adott helyen, az étkezési többletköltségek (úgynevezett különbözeti kiadások) különbségeként (lásd a különbözeti kiadásokat a nemzetközi utazási költségtáblázatok táblázata szerint).
Példa:
Egy linzi kereskedő 10 napot tölt folyamatosan az Egyesült Államokban (üzleti ügyekben). Az első 5 napban a teljes napi 52,3 eurós kamatláb, a következő 5 napban csak a napi 12,7 euró (52,3 euró mínusz 39,6 euró) különbözetet kell üzleti költségként elszámolni.
6. Vegyes kezdeményezett utazás
Az utazási költségek nem vonhatók le üzleti költségekként olyan utazások esetében, ahol a magán- és az üzleti részre történő szétválasztás nem lehetséges. Ha azonban ez a szétválasztás egyértelműen nyilvánvaló, akkor az étkezéssel és a szállással járó többletköltségek üzleti költségként levonhatók az operatív utazási szegmens tekintetében. Ebben az esetben a ki- és visszaút költségei is megoszthatók.
7. Egy éjszaka Németországban
Az előfeltétel egy tényleges éjszakai tartózkodás jelenléte, amely a kiadásokhoz kapcsolódik. A belföldi utazásokhoz bizonyítás nélkül a tényleges költség 15 € éjszakánként levonható. A figyelembe veendő éjszakai kiadások mind az éjszakai tartózkodás, mind a reggeli költségeit tartalmazzák. Ha az éjszakai szállás költségeit (a reggelit is beleértve) nyugtával igazolják, a tényleges költségeket meg lehet állapítani.
A szállásköltségek az utazáson kívüli üzleti költségek is lehetnek (lásd a fenti meghatározást), de csak a tényleges összegben, és nem az átalánydíj mellett. Ebben az esetben a reggeli költségei nem igényelhetők.
8. Egynapos külföldi költségek
Külföldi utazások esetén a szövetségi alkalmazottak éjszakánkénti maximális mértéke levonható az átvétel igazolása nélkül. Magasabb költségek (a reggelit is tartalmazó éjszakai tartózkodás esetén) a számlával igazolt összegben igényelhetők.
9. Üzleti ebéd utazás közben
A kizárólag vagy messze túlsúlyban lévő reklámjellegű úgynevezett üzleti étkezések költségeinek fele levonható (lásd: Üzleti kiadások a nyereség meghatározásához). Ha üzleti út részeként igénylik az üzleti ebéd költségeit, a belföldi utazásoknál figyelembe veendő napi étrendet étkezésenként (ebéd vagy vacsora) 13,2 euróval kell csökkenteni.
Külföldre utazáskor a szövetségi alkalmazottak utazási díjainak előírásai szerint nem csökken egy üzleti ebéd naponta, két üzleti étkezés esetén pedig csak a mindenkori maximális díj 1/3-a fizetendő.
Ha az utazás rövid időtartama miatt a további étkezési kiadásokért nincs vagy csak alacsonyabb összeg fizetendő, a csökkentés erre az összegre korlátozódik. „Összeadást” nem kell végrehajtani.
10. Forgalmi adó (előzetes adó levonása) belföldi és nemzetközi utazásokra
Van egy vállalkozó üzleti úton belföldön az átalány napi költségkulcsokat alkalmazva levonhatja az abban foglalt 10% -os forgalmi adót, és levonhatja azt előzetesen felszámított adóként.
Még ha átalányos, 15,00 eurós éjszakai költségeket is igényelnek, az abban szereplő 10% -os 1,36 eurós forgalmi adó levonható előzetesen felszámított adóként (jogi helyzet: 2018. október 31. után).
2016. május 1-jétől2018. Október 31-ig az átalánydíjas éjszakai tartózkodás költsége 15, - 80% -os arányban : A 20% -ot elosztják a szállás és a reggeli között, és az előzetesen felszámított forgalmi adót (szállás 13%, reggelire 10%) levonják előzetesen felszámított adóként:
| 15 euró x 0,80 = 12 euró,- | 1,38 € |
| 15 euró x 0,20 = 3 euró,- | 0,27 € |
| 1,65 € |
Ha a tényleges költségeket levonják az átalánydíjas éjszakai szállásdíj helyett, akkor előzetesen felszámított adót lehet tőlük követelni. Ehhez azonban olyan számlának kell rendelkezésre állnia, amely megfelel a forgalmi adótörvény formai követelményeinek.
A belföldi utazási költségekkel ellentétben Ausztriában nem vetítik ki az előzetesen felszámított adókedvezményt a külföldi diéták mértékére.