Adótanácsadó adótanácsadóknak - kezdőlapok

Kérjük, kattintson a kívánt formára és színre.

adótanácsadó

Mustermann & Partner adótanácsadó

100-as mezők
48161 Munster

  • adótanácsadó
    • gipsz Jakab
    • Frauke modell nő
  • Fókusz
  • csapat
  • információ
    • Adóhírek
    • Ügyféllevél
    • Adószótár
    • Számviteli lexikon
    • Ellenőrző lexikon
    • Vállalkozási kézikönyv
    • Események
  • Kapcsolatba lépni
    • kapcsolatfelvételi űrlap
  • Bal

Tartalom áttekintése

A jövedelemadó-megállapítás alapformája az egyedi megállapítás, amelyben az adózók kiszámítása minden adózóra kizárólag a saját jövedelme alapján történik.

Az egyéni értékelést különösen a következő embercsoportok esetében végzik:

A házastársak állandóan különváltak egész évben,

Olyan házastársak, ahol az egyik házastárs nem egész évben lakik Németországban.
Kivétel: Azok az adózók, akiket az EStG 1. szakaszának (3) bekezdése és az EStG 1a. Szakasza szerint korlátlan adóztatással kell kezelni, és a korlátlan adófizetők külföldön élő házastársukkal együtt kérhetik a közös elbírálást. Ennek előfeltétele azonban, hogy a házastárs egy uniós országban éljen, és a házastársak ne éljenek állandóan külön

Ezzel szemben a házastársak megítélésében vannak különleges jellemzők. Az azonos neműek élettársi kapcsolatának bejegyzésének lehetősége, amelyet a 2001. február 16-i Civil Partnership Act (Federal Law Gazette 2001 I 266. o.) Biztosít, nem vezet a "házastársak" kifejezéshez. Ezért a közös értékelés kizárt (BFH, 2006. január 26. - III R 51/05). Alkotmányjogi panaszt nyújtottak be az ítélet ellen (Az. 2 BvR 909/06).
Az Alsó-Szászországi Járásbíróság 2010. november 9-i határozatával - 10 V 309/10 - komoly kétségeit fejezte ki azzal kapcsolatban, hogy alkotmányos-e a bejegyzett élettársak együttes értékelésének elutasítása a Szövetségi Alkotmánybíróságnak az ErbStG-ben a házasság és a bejegyzett polgári élettársi viszonyok közötti egyenlőtlen bánásmódról a régi jogi helyzet alapján kialakult ítélkezési gyakorlatának hátterében. . A bíróság ezért engedélyezte a partner adómegállapításának végrehajtásának felfüggesztését.

2012-ig a házastársak a következő értékelési típusok közül választhatnak:

Közös értékelés (EStG 26. és EStG 26b. Szakasz)

külön értékelés (EStG 26. szakasz és EStG 26a. szakasz)

speciális értékelés a házasság évében (EStG 26. és EStG 26c. cikk)

A házastársak csak akkor gyakorolhatják a szavazati jogot, ha a következő feltételek teljesülnek:

A házasság jogi érvényessége
A külföldi törvények alapján kötött törvényes házasságokat szintén elismerik.

Korlátlan jövedelemadó-kötelezettség mindkét házastárs esetében
Ehhez szükséges, hogy a házastársak lakóhellyel (a személyes megélhetési igényeknek megfelelően berendezett lakással) vagy legalább szokásos tartózkodási hellyel (több mint 6 hónapos tartózkodás) rendelkezzenek Németországban. Alternatív megoldásként elegendő, ha a házastárs állandó lakóhelye egy EU/EGT országban van (EStG 1a.

A házastársak nem élhetnek állandóan külön. Ezt az "asztal és ágy" elválasztásaként kell érteni, amelyet a házastársak tudással és akarattal hoznak létre a létező házastársi gazdasági és élő közösség végleges feloszlatása érdekében.

Gyakorlati tipp:

Az önkéntelen különválás, például börtönbüntetés, nem vezet tartós különváláshoz.

A fent említett követelményeknek a naptári év során valamikor teljesülniük kell. Ha kétségei vannak, egyetlen rövid pillanat elegendő. A házastárs értékelésének előfeltételei tehát akkor is teljesülnek, ha a házastársak csak december 31-ig érkeztek meg. az év 02.01-től. tartósan különélve élnek, vagy ha az egyik házastárs 01.01. az év meghal (BFH, 2002.01.25. - III B 127/01, BFH/NV 2002, 645).

Ha az adózó a naptári évben többször házasodott össze, és mindkét házasság esetében teljesültek a házastárs értékelésének előfeltételei, akkor a szavazati jog elvben csak az utolsó házasságra gyakorolható, kivéve, ha az új házastársak az előző házastárs halálának évében a különleges értékelést választják. a házasság évében (EStG 26c. szakasz).

Példa:

Herbert és Sigrid Meier Wuppertalban élnek, és 1958 óta házasok. Sigrid Meier 2012. február 10-én meghal. Herbert Meier 2012. december 20-án feleségül veszi jelenlegi feleségét, Waltraudot, akivel szintén Wuppertalban él.

Mindkét házasságban teljesülnek a házastárs értékelésének követelményei. Herbert Meier csak a jelenlegi feleségével, Waltrauddal élhet a szavazás jogával. Ha azonban a különleges rendelkezés mellett dönt, akkor a Sigrid Meierrel kötött korábbi házasság szavazati joga újjáéled.

Ha a házasságokat semmisnek nyilvánítják, vagy elválnak vagy feloszlanak, akkor azokat jövedelemadó szempontjából jogilag érvényes házasságnak kell tekinteni mindaddig, amíg a semmissé nyilvánítás, illetve a válásról vagy a házasság felbontásáról szóló ítélet jogerőre nem emelkedik.

1. Közös értékelés

A közös értékelés a házastárs értékelésének szokásos esete. Akkor hajtják végre, amikor mindkét házastárs közös értékelésért folyamodik. A házastársak mind a házasságkötés, mind a különválás évében kötelesek részt venni az együttes adómegállapításban a BGB 1353. § (1) bekezdésének megfelelően. Ez a kötelezettség azonban csak akkor áll fenn, ha ez csökkenti az értékbecslő adókötelezettségét, de a kötelezettet semmilyen további adóteher nem terheli (BGH, 2002.06.12. - XII ZR 288/00, DSTRE 2002, 1121).

Gyakorlati tipp:

Ha nem nyújtanak be kérelmet az értékelésre, például azért, mert ezt a házastársak figyelmen kívül hagyták, automatikusan benyújtják a közös értékelés iránti kérelmet (EStG 26. cikk (3) bekezdés).

Közös adózás esetén mindkét házastársra csak egy adómegállapítást adnak ki. A házastársak együttesen adókötelesek (egyetemleges adósok). Ennek érdekében a házastársak jövedelmét először külön határozzák meg, majd összeadják. Ettől kezdve a házastársakat egy adózóként kezelik az adóköteles jövedelem és a jövedelemadó meghatározásakor.

A kedvezőbb megosztási tarifát csak közös értékelés esetén alkalmazzák.

Az együttesen értékelt házastársak közös adóbevallásának puszta együttes aláírása miatt nincs felelősség az adócsalásért (BFH, 2002. április 16. - IX R 40/00, BStBl II 2002, 501).

2. Külön értékelés

Gyakorlati tipp:

A külön értékelésnek alapvetően semmi köze a házassági élettársi kapcsolat szétválasztásához. Még ha ez első ránézésre a használt kifejezés miatt nyilvánvaló is, a külön értékelés nem a házastársak értékelésének formája az elválás évében. A külön értékelés általában a megosztási tarifa elvesztése miatt a közös megállapításnál kedvezőtlenebb adózási eredményhez vezet. Ezért a közös értékelést általában a különválás évében is meg kell választani. Az adó-visszatérítés vagy a kiegészítő fizetés felosztása az egyes házastársak között ettől függetlenül elérhető úgynevezett megosztási kérelem útján.

Külön értékelés esetén minden házastársnak kiosztják a kapott jövedelmet. Ez a szigorú elkülönítés a speciális kiadások levonására is vonatkozik. Csak a rendkívüli terheket számolják ki, hasonlóan a közös értékeléshez, majd a felüket minden házastársnak felosztják.

Gyakorlati tipp:

A házastársak kérhetik a kivételes díjak bármilyen más elosztását.

Minden házastárs esetében az adóköteles jövedelmet és a jövedelemadót külön számítják. Ennek megfelelően két külön adómegállapítást adnak ki. A jövedelemadót az alaptábla szerint határozzuk meg.

3. Választójog

Az egyes értékelési típusok javára szolgáló lehetőségeket általában a jövedelemadó-bevallás első oldalán található négyzet bejelölésével gyakorolják. A megfelelő nyilatkozatokat külön írásban vagy nyilvántartásban is megtehetik.

A választási jog a fellebbezési eljárásban (kifogás, per az adóbíróságon) is gyakorolható vagy megváltoztatható, de már nem a fellebbezési eljárás keretein belül. Az értékelési lehetőség bármilyen más gyakorlása megengedett mindaddig, amíg a módosításról szóló értesítés vitathatatlan, még tényleges megállapodás után sem (BFH, 2002. január 24. - III R 49/00, BStBl II 2002, 408.). Ha az adómegállapítást a veszteségvisszafizetések miatt meg kell változtatni, akkor a házastársak elvben ismét élhetnek az értékelési lehetőséggel, amíg a módosítás vitathatatlan (BFH, 1999. május 19. - XI R 97/94, BStBl II 1999, 762.). Az adólevonás alá eső saját jövedelemmel rendelkező házastárs később a felszólalási eljárásban külön értékelést is igényelhet, ha a válási eljárás során a másik házastárssal közös megegyezésben állapodtak meg (BFH, 2000.02.14. - VI B 181/99, BFH/NV 2000, 842).

A meghívott házastársnak kiadott közös értékelési értesítést az AO 175. § szerint vissza kell vonni, és külön értékelést kell végrehajtani. A meghívott házastárs nem hivatkozhat az elévülésre. Az értékelési időszak lejártát fel kell függeszteni mindaddig, amíg vitathatatlan döntés születik a külön értékelés iránti kérelemről (BFH, 2005.07.28. - III R 48/03, DB 2005, 2389; BFH, 2005. 03. 03 - III R 22/02).

A külön értékelésnek csak néhány kivételes esetben vannak előnyei, például:

ha a házastársak jövedelme megközelítőleg azonos, akkor a mentességeket vagy a mentességi korlátokat kétszer is figyelembe kell venni, például a munkavállalók kiegészítő jövedelmének 410 EUR adóhatárát;

az egyik házastársnak csak elhanyagolható jövedelme van, amely önmagában nézve nem vezet adózáshoz a személyi juttatások, a külön költségek és a rendkívüli terhek miatt, míg a másik házastárs magas veszteségeket vagy veszteséglevonásokat hoz az értékelésbe. Ebben az esetben egy külön értékelés azt jelenti, hogy a jövőben magasabb ellentételezhető veszteségelvonások vannak, amelyek a későbbi években adócsökkentő hatással lesznek.

Jegyzet:

4. A választójog gyakorlása a házastárs halála után

A házastárs halála után a házastárs örököseinek joga van választani. Az örökös hozzájárulása az együttes értékeléshez csak akkor vehető fel az EStG 26. § (3) bekezdésével összhangban, ha tisztában van örökös jogállásával és az örökhagyó adóügyi folyamataival. Az örökös meghatározásáig ezért külön kell befektetni (BFH, 2007. június 21. - III R 59/06).

5. változás 2013-tól

2013-tól a 2011. évi adóegyszerűsítési törvény négyre csökkenti a házaspárokra vonatkozó hét értékelési és tarifaváltozatot. A házastársak egyedi értékelését vezetik be. Az elválasztás évéhez hasonlóan, a korábbiakhoz hasonlóan, a házastársak megosztása, az özvegy-házasság megosztása és a speciális megosztása is megtörténik. A külön és a külön értékelés megszűnik. A házastársakat egyenként értékelik, ha az egyik partner választja az egyéni értékelést. Együtt értékelik őket, ha mindkét házastárs közös értékelést választ. Az értékelés típusa az értékelési időszakon belül nem változtatható meg.