Alkalmazottak étkeztetése Munkaebédek, jutalomebédek, étkeztetés
2014.10.10. - Volker Hartmann. Forrás: Verlag Dashöfer GmbH.
Adótörvény-szakértője, Volker Hartmann elmagyarázza, hogy az új 60 eurós limit milyen szerepet játszik az alkalmazottak ellátásában.
Az utolsó cikkben arról tájékoztattuk Önt, hogy miként lehet megkülönböztetni az üzleti ebédet vagy jutalométkeztetést a szórakoztatástól a munkáltató kezdeményezésére, amikor szórakoztatást nyújt az alkalmazottaknak. Ebben a cikkben szeretnénk tájékoztatni Önt arról a szerepről, amelyet az új 60 eurós limit játszik ebben a tekintetben (vö. 8. bek., 2. bekezdés, 8. és 8. mondat, EStG 2014, BMF 2013. szeptember 30-i levele, 66. sz. Margó).
60 eurós limit
A vendéglátás csökkentése a munkáltató ösztönzésére 4,80 euróval vagy 9,60 euróval csak akkor lehetséges, ha az étkezés értéke nem haladja meg a 60 eurót. Ha az étkezés értéke meghaladja a 60 eurót, az étkezést bérként kell elszámolni a tényleges kiadások összegében (vö. BMF 13.09.13. Levele, 66. sz. Margó).
1. esetcsoport:
Az alkalmazott követelheti üzleti költségeit:
| Az étkezés értéke legfeljebb 60 euró | Étkezés értéke meghaladja a 60 eurót |
| Nincs bér Az átalányok csökkentése 4,80 euróval vagy 9,60 euróval | Az étkezést tényleges költségekkel közelítse meg mint bérek |
2. esetcsoport:
Az alkalmazott nem követelhet hirdetési költségeket:
Van pénzbeli előny
| Az étkezés értéke legfeljebb 60 euró | Étkezés értéke meghaladja a 60 eurót |
| A természetbeni értékelési standard | Értékelési standard tényleges költségek |
| nincs alkalmazás a A természetbeni ellátások mentességi határa | |
| Átalányadózás lehetséges | átalányadózás nem lehetséges |
1. példa - Vendéglátás a munkáltató kérésére, az étkezés értéke meghaladja a 60 eurót
Eduard Schneemann informatikai szakember részt vesz egy nemzetközi többnapos kongresszuson Moszkvában. A munkáltató teljes egészében viseli az utazási költségeket (repülési költségek, szállásköltségek és a rendezvény ideje alatt biztosított étkezések étkezésének költségei), valamint a további étkezési költségeket a törvényben megengedett legmagasabb összegben.
A kongresszus az esemény utolsó napján gálavacsorával zárul. Az utolsó vacsora költsége 100 euró, amelyet külön számláznak a munkáltatónak. Mivel az étkezés értéke meghaladja a 60 eurót, az étkezést bérként kell elszámolni a tényleges költségekkel együtt.
A legmagasabb étkezési költség Moszkvában 48 euró. Mivel olyan étkezést nyújtanak, amelynek költségei meghaladják a 60 eurót, az étkezés értékének megfelelő (kiegészítő) pénzügyi juttatást kell rögzíteni.
2. példa - Vendéglátás a munkáltató kérésére, az étkezés értéke legfeljebb 60 euró
Herta Hortensie biológus egy többnapos, molekuláris biológiai eseményen vesz részt. A munkáltató teljes mértékben viseli az utazási költségeket (repülési költségek, szállásköltségek és a rendezvény ideje alatt biztosított étkezések étkezésének költségei). Ezen túlmenően nem fizetnek utazási költségeket.
A rendezvény három órás eszmecserével zárul, majd közös vacsora következik. A napirendből nem tűnik fel, hogy ez egy különlegesen drága étkezés lenne.
Ezért ebben az esetben fontolóra lehet venni a kiegészítő étkezési kiadások 20% -kal vagy 40% -kal történő csökkentését a vonatkozó átalányban. Nincs bizonyíték arra, hogy az étkezés értéke meghaladja a 60 eurót. Mivel a munkáltató ebben az esetben nem fizet további étkezési költségeket, az átalány nem csökken. Nincs további béradói következmény.
Ha a munkavállaló a jövedelemadó-bevallás részeként bevallással kapcsolatos kiadásokat igényel, a jövedelemhez kapcsolódó ráfordításokat csökkentik a jövedelemadó-megállapítás során.
3. példa - Vendéglátás a munkáltató kezdeményezésére jövedelemhez kapcsolódó kiadások nélkül, az étkezés értéke 60 euró felett
Egy ipari szövetség meghívja Önt egy éves kezdő eseményre, ünnepi vacsorával. A részvételi díj 220 euró. Ez magában foglalja a vacsora költségeit is. Az étkezés értéke meghaladja a 60 eurót. A rendezvény 17 órakor kezdődik és 11 órakor ér véget.
Bruno Backfisch ügyvezető igazgató részt vesz ebben az eseményben. 18: 30-kor hagyja el első munkahelyét. A rendezvény 19 órakor kezdődik. 11: 30-kor tér vissza a lakásába. Az éves induló eseményen való részvételt az utazási költségek szempontjából külső tevékenységnek kell tekinteni.
Mivel az otthoni és a rendszeres munka minimális távolléte kevesebb, mint 8 óra, a menedzser nem jogosult további étkezési költségekre. A reklámköltség-megközelítést ezért nem veszik figyelembe. Ezért pénzbeli hasznot kell nyilvántartani.
Mivel az étkezés értéke meghaladja a 60 eurót, az étkezés értékét nem a társadalombiztosítási javadalmazási rendelet szerinti természetbeni hivatalos javadalmazással kell rögzíteni, hanem a tényleges költségekkel.
A kiadások összege miatt az adóhatóság feltételezi, hogy ez jutalométel. 100 euró pénzbeli juttatást kell elszámolni és béradózással terhelni.
3. példa Változat - étkezés a munkáltató kezdeményezésére jövedelemhez kapcsolódó kiadások nélkül, az étkezés értéke legfeljebb 60 euró
Az étkezés értéke 55 euró
Mivel az otthoni és a rendes munkahelyi minimális távollét kevesebb, mint 8 óra, a munkavállaló az eredeti helyzethez hasonlóan nem jogosult további étkezési költségekre. A reklámköltség-megközelítést itt sem vesszük figyelembe. Ezért, mint fent, pénzbeli hasznot kell nyilvántartani.
Mivel az étkezés értéke nem haladja meg a 60 eurót, az étkezés értékét a vonatkozó hivatalos nem készpénzfizetési értékkel kell rögzíteni a társadalombiztosítási javadalmazási rendeletnek megfelelően. Ez 3,00 euró egy vacsorára (13.12.13-ig: 2,93 euró). A készpénz nélküli juttatás alóli mentességi korlát nem alkalmazható, mert a pénzbeli juttatást nem a kézbesítés helyén érvényes helyi végső áron, hanem a hivatalos készpénz nélküli értéken kell értékelni. Átalányadózás lehetséges.
Volker Hartmann szakképzett pénzügyi közgazdász, külső béradó-auditor és adóellenőr, aktív szolgálatban van a hamburgi pénzügyi adminisztrációnál. Volker Hartmann sokéves ellenőrzési tapasztalattal rendelkezik, különösen minden iparágban és méretben működő vállalatoknál. Hosszú évek óta a Dashöfer kiadó előadója és szerzője. Szemináriumait sajátos gyakorlati jelentőségük jellemzi.
Ismeri már az új digitalizációs hírlevelünket? ?