Az adóelhalasztási rendszer felfüggesztve ... - Pradavocats
2019. október 14-én Daniele HUBLER ügyvéd, az adójog doktora
Az CGI 150-0 Bter cikkében előírt, az értékpapírok cseréjével kapcsolatos tőkenyereségre vonatkozó adóelhalasztási rendszert alaposan módosítani kell, vagy akár a közeljövőben meg kell szüntetni.
Az adóelhalasztás abban különbözik a halasztástól, hogy a tőkenyereséget az értékpapírok cseréjének idején "befagyasztják". Az adóalap így kikristályosodott, majd a halasztás lejártakor, az értékpapírok eladásakor hatályos adórendszer (kulcs) szerint adózott. Ennek során, ha az értékpapírok a csere és az eladás ideje között veszítenek értékükből, akkor ezt a veszteséget nem pótolja a tőzsde során rögzített tőkenyereség. Hasonlóképpen, ha az adórendszert a tőzsde időpontját követően mentesség vagy engedmény bevezetésével módosítják, akkor a csere során befagyasztott tőkenyereség adóköteles marad, és nem élvezi az új, kedvezőbb rendelkezések előnyeit.
Az első csapást e rendszer ellen az Európai Unió Bírósága 2018. március 22-én hozott határozataival (Jacob és Lassus ügyek, az EUB 22-3-2018 aff. 327/16 és 421/16) tették. A Bíróság felkérést kapott, hogy döntsön az adóelhalasztási rendszer közösségi joggal való összeegyeztethetőségéről az értékpapírok cseréje során nyilvántartott tőkenyereség adóztatása tekintetében olyan személyek részéről, akik adóügyi illetőségüket Franciaországba helyezték át. a váltás. Ebből az alkalomból a Bíróság úgy döntött, hogy az árfolyam-nyereség megállapítása nem sérti az „egyesülésekről” szóló irányelv 8. cikkében említett semlegesség elvét, amely egyszerűen előírja, hogy ebben az esetben nem kell adót fizetni. Másrészt a Bíróság úgy ítéli meg, hogy ennek az adózásnak figyelembe kell vennie az esetleges későbbi értékvesztéseket, hogy az adózót tényleges nyeresége után adózzák, mint ahogyan az ugyanabba a helyzetbe tartozó rezidens is.
A Bíróság tehát már e határozatokban is jelezte, hogy a tőkenyereség elismerésének elve nem kérdéses, feltéve, hogy az adózás gyakorlati módjai lehetővé teszik az ideiglenes tőzsdei ügylet adóügyi semlegességének tiszteletben tartását.
Az AA és DN ügyekben hozott határozatokban (EUB 2019-09-18, aff. 662/18 és 672/18) a Bíróságot felkérték, hogy döntsön a legtöbb érték adóztatásának mechanikájához kapcsolódó technikai szempontokról. Átvitt. Milyen csökkentések alkalmazhatók (a csere időpontjában vagy az értékpapírok későbbi értékesítése során alkalmazandó szövegek által előírtak), milyen kiindulópont az értékpapírok tartásának időtartamának kiszámításához (az az eredeti értékpapírok cseréje vagy megszerzésének napja), melyik adókulcsot kell alkalmazni (azt, amelyet a szövegek előírnak a csere során vagy az értékpapírok eladásakor) ?