Az éttermi és vendéglátóipari szolgáltatásokra alkalmazandó áfakulcsok

Publikálva: 2018.12.06. - Frissítve: 2019.01.08

Kezdve 2018. november 1, számú sürgősségi rendelet. Egyes költségvetési-költségvetési intézkedésekről, valamint az adótörvénykönyv némi módosítását eredményező normatív aktusok módosításáról és kiegészítéséről szóló 89/2018.

Szerinte az 5% -os kedvezményes kulcs a következőkre vonatkozik:

• tankönyvek, könyvek, újságok és folyóiratok, kivéve azokat, amelyeket kizárólag vagy főleg reklámozásra szánnak;

• szolgáltatások a kastélyok, múzeumok, emlékházak, történelmi emlékek, építészeti és régészeti emlékek, állatkertek és botanikus kertek, erkélyek, vidámparkok és szabadidős parkok hozzáférésének engedélyezésével, amelyek tevékenységei szerepelnek a CAEN 9321 és 9329 kódjaiban;

• lakásszállítás a szociálpolitika részeként, beleértve a földet, amelyre épülnek.

• szállás a szállodai szektorban vagy hasonló funkciójú ágazatokban, ideértve a táborozáshoz rendezett területek bérlését;

• éttermi és vendéglátó-ipari szolgáltatások, az alkoholos italok kivételével, a 22 03 00 10 KN-kód alá tartozó sör kivételével;

• azon sportlétesítmények használatának joga, amelyek tevékenységeit a CAEN 9311 és 9313 kódjai tartalmazzák.

Az éttermi és vendéglátóipari szolgáltatások meghatározása a művészetben. 18. bekezdés Az adótörvénykönyv módszertani normáinak (1) bekezdése az adófizetők körében sok kérdést vet fel az 5% vagy 9% -os kulcs alkalmazásával kapcsolatban.

Az éttermi és vendéglátóipari szolgáltatások olyan szolgáltatások, amelyek emberi fogyasztásra elkészített vagy előkészítetlen élelmiszer- és/vagy italtermékek biztosításából állnak, elegendő kapcsolódó szolgáltatással együtt, amelyek lehetővé teszik azok közvetlen fogyasztását. Az élelmiszer- és/vagy italellátás csak egyike annak az egésznek, amelyben a szolgáltatások túlsúlyban vannak. Az éttermi szolgáltatások magukban foglalják az ilyen szolgáltatások nyújtását a szolgáltató telephelyén, az étkeztetési szolgáltatások pedig az ilyen szolgáltatások nyújtását a szolgáltató telephelyén kívül.

(2) A (3) bekezdés szerinti étterem vagy vendéglátó-ipari szolgáltatás nem minősül elkészített vagy nem elkészített ételnek és/vagy italnak szállítással vagy anélkül, de bármilyen egyéb kapcsolódó szolgáltatás nélkül. (1) ".

A fenti meghatározásból kiderül, hogy csak bizonyos vállalatok esetében, és csak bizonyos esetekben 5% -os áfa fizetendő.

Vagyis 5% -os kvótát alkalmaz a vállalat, amikor az étel/ital mellett elegendő kapcsolódó szolgáltatást is kínál (pl. Pincérszolgáltatások, étkészlet, evőeszköz és tálalóasztal kínálata stb.) A fogyasztás lehetővé tételéhez. azonnal.

Egy étteremben, ha az ügyfél elfogyasztja az étteremben megrendelt termékeket, akkor a vállalat 5% -os áfakulcsot alkalmazhat, de ha az ügyfél a csomagolt termékeket kéri (amelyeket az étteremen kívül fog fogyasztani), akkor a vállalat alkalmazza a 9% -os áfakulcs.

Az Államháztartási Minisztérium vitára bocsátott egy rendelettervezetet, amely 10 gyakorlati példát tartalmaz azokról a helyzetekről, amelyekben az 5% -os kedvezményes kulcsot alkalmazzák, és azokról a helyzetekről, amelyekben az éttermi és vendéglátóipari szolgáltatásokra az alkoholos italok kivételével 9% -os kedvezményes kulcsot alkalmaznak. - a 22 03 00 10 KN-kód alá tartozó sör kivételével, ennek tisztázása érdekében.

A projekt 10 gyakorlati példája így hangzik:

1. Egy vállalat apró, kolbászt, sült krumplit stb. Szállít ügyfeleinek, újrafelhasználható edényekben. Az ügyfél szalvétákat, eldobható vagy újrafelhasználható evőeszközöket és ketchupot, majonézt vagy mustárt kap. A társaság három bárasztalt telepített az állvány elé. Az élelmiszerek egy részét azonnali fogyasztásra, egy részét pedig csomagolásra szállítják. Függetlenül attól, hogy az élelmiszert csomag vásárlás céljából vagy helyben történő fogyasztás céljából vásárolják-e az ügyfelek, mindkét helyzetben úgy ítélik meg, hogy a vállalat olyan élelmiszer-szállításokat végez, amelyekre a 9% -os áfakulcs alkalmazandó. A kapcsolódó szolgáltatások, beleértve a bárasztalok és az eldobható vagy újrafelhasználható edények/evőeszközök biztosítását, az áruszállítás kiegészítő szolgáltatásai, és nem olyan szolgáltatások, amelyek valószínűleg éttermi szolgáltatásként működnek.

2. Egy rendezvényen, például koncerten/fesztiválon/karácsonyi vásáron a vállalat apró, kolbászt, sült krumplit, forralt bort stb. Szállít vásárlóinak, karton/műanyag edényekben vagy újrafelhasználható edényekben. Az ügyfél szalvétákat, eldobható vagy újrafelhasználható evőeszközöket és ketchupot, majonézt vagy mustárt kap. A társaság az asztalon székekkel ellátott székeket kínál a vásárlóknak a használatban lévő területen, valamint szolgáltatásokat kínál az asztalok ártalmatlanításához és tisztításához. A termékek egy részét a helyszínen fogyasztják, másokat csomagolás céljából szállítanak. Ha az ügyfél kifejezi az élelmiszer helyben történő fogyasztásának lehetőségét, akkor úgy tekintik, hogy a vállalat olyan éttermi szolgáltatásokat nyújt, amelyekre az 5% -os áfakulcsot alkalmazzák, kivéve a forralt borokat, amelyekre az általános áfakulcsot alkalmazzák. Abban a helyzetben, amikor az ügyfelek kifejezik a csomagolt élelmiszerek elvételének lehetőségét, úgy vélik, hogy a vállalat áruszállítást hajt végre. A székek biztosítása releváns, de nem az, hogy az ügyfelek ténylegesen használják-e őket. A művelet áfa szempontjából történő besorolása szempontjából meghatározó az a vevő által kifejezett szándék, hogy az adott helyen ételt fogyasszon.

3. A pizzéria asztalokat és székeket kínál az ügyfeleknek a használatban lévő helyen, valamint szolgáltatásokat kínál az asztalok ártalmatlanításához és tisztításához. A termékek egy részét a helyszínen fogyasztják el, másikat a vevő által megjelölt rendeltetési helyre szállítanak. Ha az ügyfél a pizzéria helyszínén fogyasztja a pizzát, úgy tekintik, hogy éttermi szolgáltatásokat nyújtanak. Abban a helyzetben, amikor az ügyfél kifejezi a pizza csomagolásba vételének lehetőségét, úgy tekintik, hogy áruszállítás történik. Ha a pizzát a pizzéria munkatársai az ügyfél által megjelölt rendeltetési helyre szállítják, egyéb kapcsolódó szolgáltatások nélkül, akkor az is úgy tekintendő, hogy áruszállítás történik.

5. Egy étterem önkiszolgáló ételeket és italokat kínál, biztosítva az ügyfeleknek asztalokat, székeket a használatban lévő helyen, tálcákat, tányérokat/tartályokat, eldobható evőeszközöket/újrafelhasználható, valamint ártalmatlanítási és takarítási szolgáltatásokat. Ha az ügyfél kifejezi a helyben történő ételfogyasztás lehetőségét, akkor úgy tekintik, hogy az étterem éttermi szolgáltatásokat nyújt.

6. A hipermarket lehetőséget kínál az ügyfeleknek arra, hogy ételeket és italokat fogyasszanak a helyszínükön, biztosítva az asztalok és székek területét, valamint tálcák, tányérok/edények és eldobható evőeszközök használatának lehetőségét, valamint asztali ártalmatlanítási és takarítási szolgáltatások. Ha az ügyfél kifejezi az élelmiszer helyben történő fogyasztásának lehetőségét, akkor úgy tekintik, hogy a hipermarket/szupermarket olyan szolgáltatásokat nyújt, amelyekre az alkoholos italok kivételével 5% áfakulcs alkalmazandó, kivéve a csapolt sört.

7. A társaság ünnepi étkezési szolgáltatásokat nyújt és fogyasztásra kész ételeket kínál egy adott időpontban és az ügyfél külön kérésére egy ünnepre. A cég tanácsot ad az ügyfélnek az optimális élelmiszer-mennyiségre az ügyfél által meghatározott számú ember számára, ellátja az edényekkel és evőeszközökkel. A társaság munkatársai úgy szervezik a büfét, hogy bemutatják az ételeket a fűtőberendezésekben, elrendezik az ügyfél asztalait, a rendezvény végén elhelyezik és tisztítják az asztalokat. Figyelembe véve az ügyfélnek nyújtott kapcsolódó szolgáltatásokat, kérése alapján úgy véljük, hogy a társaság vendéglátóipari szolgáltatásokat nyújt.

8. Egy vendéglátó társaság a kórházban a betegek ételeit biztosítja. A vendéglátó vállalat elkészíti az ételt és átadja egy másik harmadik félnek. Ez a cég elveszi az ételt, elszállítja a kórház helyszínére, ahol adagolják és tálalják a betegeknek. Az étel elfogyasztása után a harmadik társaság átveszi az evőeszközöket és az edényeket, hogy megtisztítsa azokat. Abban a helyzetben, amikor a két társaság önállóan jár el, úgy véljük, hogy a vendéglátó-ipari társaság a kórházba történő élelmiszerszállítást 9% -os áfa-kulcs alá vonja, a harmadik cég pedig a kórházba az általános áfa-kulcs alá tartozó szolgáltatást nyújt. Ha a harmadik cég alvállalkozóként kiszámlázza a vendéglátó-ipari társaságnak nyújtott szolgáltatásokat, akkor az úgy tekinthető, hogy a kórházhoz fűződő viszonyban a vendéglátó-ipari társaság 5% -os áfa-kulcs alá tartozó szolgáltatásokat nyújt, mert a fenti helyzettől eltérően, ebben az esetben az élelmiszerek szállítását elegendő kapcsolódó szolgáltatás kíséri, hogy a műveletet a héa szempontjából vendéglátási szolgáltatásnak minősítsék.

9. Egy iskola ebédet kínál a diákoknak. A fogyasztásra kész ételt egy vendéglátó-ipari vállalat szállítja az iskolába, az ételdobozokat az iskola munkatársai előre meghatározott időközönként biztosítják a diákoknak. Az ételt az iskolában asztalokkal és székekkel ellátott helyiségben fogyasztják el az ételt. Az iskola dolgozói tisztítják a termet, az asztalokat, az edényeket és az evőeszközöket is. Úgy véljük, hogy az A vendéglátó-ipari vállalat élelmiszer-kiszállításokat végez, mert csak elkészített ételeket és azok szállítását szállítja egyéb kapcsolódó szolgáltatások nélkül.

10. Egy vendéglátóipari vállalat ebédet biztosít az ügyfeleknek. Az adagokat olyan tartályokban szállítják, amelyek melegen tartják, a vállalat átveszi és megtisztítja. A művelet élelmiszer-kiszállításnak minősül, a konténerek elsősorban csomagolási funkciót látnak el, átvételük és végső takarításuk nem jelent elegendő szolgáltatást ahhoz, hogy a műveletet vendéglátásként minősítsék.

Figyelem! A héakulcsok alkalmazási példáira vonatkozó rendelkezések egyelőre csak a jogalkotási projekt szakaszában maradtak.

Összefoglalva, néhány szempont, amelyet egyes vállalatoknak 2018. november 1-jétől kellett megtenniük az áfa-kulcsok változásával kapcsolatban, a következők:

• a pénztárgépek beállítása az új alkalmazandó HÉA-kulcsokkal (ha alkalmazható);

• az új alkalmazandó héakulcsok megemlítése a számlán/pénzügyi nyugtán/nyugtán;

• a számlákban szereplő új áfakulcsokkal összhangban történő nyilvántartásba vétel.