Az új áfa-szabályokat 2020. január 1-jétől kell alkalmazni
Adók és tanácsadás
A román gazdasági szereplőknek újra kell elemezniük az Európai Unió beszállítóival és ügyfeleivel fenntartott kapcsolataikat azon műveletek kategóriáinál, amelyek áfa-rendszere 2020. január 1-jétől megváltozik, a "gyorsjavításokról" szóló európai irányelv alkalmazását követően.
A cikket Adina Vizoli, a PwC Románia közvetett adókért felelős igazgatója nyújtotta be a Profit.ro-nak
Alapvetően a jövő év elején hatályba lépő változások a héarendszer valamennyi tagállamban történő egységesítését érintik a vevő számára elérhető készletszerkezetek egyszerűsítése, a láncértékesítés, a Közösségen belüli termékértékesítések héamentességének alkalmazása tekintetében a szigorúbb feltételek, az összes tagállamra alkalmazandó egységes jelentéstételi szabályok és igazoló dokumentumok alapján.
A "gyors jogorvoslatok" olyan intézkedéscsomag, amely egységesíti a Közösségen belüli ügyletekre alkalmazandó HÉA-szabályokat, amelyeket a tagállamok az idők során eltérő módon kezeltek. A "jogorvoslati csomagot" az 1910/2018/EU tanácsi irányelv szabályozza, és kiegészíti az 1912/2018/EU európai rendelet, amely 2020. január 1-jétől közvetlenül alkalmazandó valamennyi tagállamban.
Adina Vizoli-Alexandru, a PwC Romania igazgatója
Romániának 2019. december 31-ig át kell ültetnie az adózási törvénykönyvbe az irányelv rendelkezéseit, és módosítania kell a pénzügyminiszter rendeleteit azokra a műveletekre vonatkozóan, amelyek áfa-szabályozása 2020. január 1-jétől eltérő lesz.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy a rendelet rendelkezései 2020. január 1-jén lépnek hatályba, és ha nincsenek összhangban a helyi jogszabályokkal, zavart okozhat az üzemeltetők között kötelezettségeik tekintetében. Ezért a román piaci szereplőknek a 2020. január 1-ig hátralévő három hónapban azonosítaniuk kell azokat a tranzakciókat, amelyek áfarendszere a jogorvoslatok eredményeként megváltozott volna, és tárgyalásokat kell kezdeniük az üzleti partnerekkel a kereskedelmi záradékok összehangolása érdekében az új szabályrendszerrel.
Az új szabályok által érintett ügyletekre vonatkozó héarendszer-változtatások késedelmes vagy hiányos végrehajtása további bírságokat vagy adókötelezettségeket vonhat maga után a román szolgáltatókra.
Az ügyfél rendelkezésére álló készletek
A vevő rendelkezésére álló készletek tekintetében az irányelv újdonsága, hogy az alkalmazás napjától kezdve minden tagállam köteles lesz figyelembe venni, hogy a Közösségen belüli szállítás az áruk készletből történő kivonásának napján, és nem az áruk első átadásának napján történik. . Így a Közösségen belüli piaci szereplőknek nem lesz többé kötelező regisztrálniuk bizonyos tagállamokban (jelenleg 10) az ügyfelek rendelkezésére álló készletstruktúrán keresztül forgalmazott áruk mozgására, amennyiben megfelelnek az új szabályrendszernek.
Románia egyike annak a másik 18 tagállamnak, amely továbbra is az egyszerűsített rendszert alkalmazza az ügyfelek rendelkezésére álló készletekre, a feltételeket a 4120/2015 rendelet szabályozza, amelyet azonban hozzá kell igazítani az irányelv rendelkezéseihez. Ebben az értelemben minden romániai piaci szereplőnek, amelynek raktárstruktúrája van az ügyfél rendelkezésére, mint vevő Romániában, illetve más tagállamok vevőinek beszállítójaként, új szabályozás keretében újra kell elemeznie ezeket a struktúrákat, hogy azonosítsa azokat. az üzemeltetendő üzleti feltételek változásai, valamint a héa szempontjából a megfelelési kötelezettségek.
Áruk egymás utáni értékesítése
Azon áruk egymás utáni értékesítése esetén, amelyek egyetlen Közösségen belüli szállítás tárgyát képezik, a szállítást csak az egyik szállításhoz rendelik hozzá. Csak ez a szállítás mentes a Közösségen belüli, HÉA-mentes szállításból, míg a többi szállítás helyi áfa-köteles, a szállítási állapot mértéke szerint.
2020. január 1-jétől a láncértékesítésekre alkalmazandó héarendszerre vonatkozó közös szabályt akkor szabályozzák, amikor a szállítást a lánc első szállítója vagy a második szállító végzi. Sajnos az új szabályozás nem foglalkozik azzal a helyzettel, amikor a lánc végső vásárlója végzi a szállítást, amely helyzetben a jelenlegi szabályok változatlanok maradnak. A többi helyzetben azonban a román szolgáltatóknak újra kell elemezniük az egymást követő értékesítési folyamatokat, és végre kell hajtaniuk az alkalmazott rendszerek új változásait.
HÉA-mentesség a Közösségen belüli termékértékesítésekre
Csak akkor alkalmazandó, ha az alábbi szabályok összesítve teljesülnek:
- annak a vevőnek, akinek az árut szállítják, érvényes áfa-kóddal kell rendelkeznie a másik tagállamban, és a Közösségen belüli szállításokat helyesen kell jelenteni az összesítő nyilatkozatban;
- a szállítónak legalább két bizonyítási eszközzel kell rendelkeznie a sz. 1912/2018, amelyet két egymástól független fél, valamint az eladó és a vevő állított ki (pl. Áruk feladásával vagy szállításával kapcsolatos dokumentumok, például CMR-okmány vagy fuvarszámla vagy biztosítási dokumentumok, fuvar megfizetése, a raktáros vagy egy hatóság által kiállított dokumentumok az áruk megérkezésekor).
Különlegesség az a helyzet, amikor az áruszállítást az ügyfél végzi. A két dokumentum mellett az ügyfélnek ebben a helyzetben nyilatkozatot kell benyújtania arról, hogy az árut a másik tagállamba szállította. A nyilatkozatot a szállításokat követő hónap 10. napjáig kell benyújtani.
Jelenleg a Közösségen belüli termékértékesítések áfa-mentességeinek indokolását a 103/2016. Számú rendelet szabályozza, amelynek vonatkozó rendelkezései 2020. január 1-jétől, attól az időponttól kezdve jogilag nem alkalmazhatók. 1912/2018. Ezeket a rendelkezéseket be kell tartani mind a román beszállítók áfa-mentességének alkalmazásakor, akik árukat szállítanak más tagállamokba, mind a Romániában vásárolt, más tagállamokból szállított áruk vonatkozásában. Így a fenti feltételek teljesülése nélkül, a megjelölt határidőn belül a kedvezményezettek áfa-számlákat kaphattak a közösségi beszállítóktól, amelyek a többi tagállamban fizetett héa-visszatérítésekről szóló kilencedik irányelv alapján nem jogosultak visszatérítésre.
A "gyors orvoslást" 2022 júliusáig kell alkalmazni, amikor várhatóan hatályba lép az áruk Közösségen belüli kereskedelmére vonatkozó új egységes és végleges héarendszer.