BA - d alap; adózás - Készletek - Opcionális átalányalapú módszerek d; értékelés fenntartva
A. Alapelv
Az általános adótörvény (CGI) 74. cikkének b) pontjában előírt lehetőség alapján az egyszerűsített adórendszer (RSI) hatálya alá tartozó gazdasági szereplők átalányalapú módszer szerint értékelhetik állataik, késztermékeik és termékeiket. természetesen a nyersanyagok és a növények előrehaladása kivételével.
A CGI 74. cikkének b) pontjában előírt lehetőség gyakorlásakor az állatokat - akár a gazdaságban vásárolták, akár születtek -, valamint a késztermékeket és a feldolgozás alatt álló termékeket egyszerűsített módszerrel értékelik. kamatkedvezmény, amelyet a CGI III. mellékletének 38. nemi életkora JC-vel rögzítettek, a leltározás napjának napján érvényes árfolyammal.
A pénzügyi év végén napi ár hiányában meg kell keresni a valószínű realizációs értéket. Ezt úgy lehet meghatározni, hogy a legutóbbi ismert árból kiindulva frissítjük, hogy figyelembe vegyük az azóta bekövetkezett piaci trendet, vagy összehasonlítva egy hasonló minőségű termékkel.
Ha egy adott termékre (például 60 kg sertéshúsra) nincs ár, a felhasználandó érték kiszámítható a közvetlenül az azt megelőző és az azt követő szakaszokban forgalmazott termékek áraiból (adott esetben a 25 kg-os malac kg és sertéshentesítés 80 kg).
Példa: Egy tenyésztő az N. év december 31-én hízott, 60 kg átlagos egységtömegű sertésszalagot.
Mivel az ilyen állatoknak nincsenek áraik, a tenyésztő meghatározhatja értéküket úgy, hogy egyrészt az N év december 31-i 25 kg-os malac árából indul ki (azaz például malaconként 30 €), és másrészt a 80 kg sertéshús ára ugyanazon a napon (azaz például 60 € sertéshentesenként).
A 60 kg-os sertéshús értékét az alábbiak szerint lehet meghatározni:
30 € + [(60-25) x (60 € - 30 €)/(80-25)] = 49,09 €.
Ami a gyártás alatt álló termékeket illeti, mivel ezeknél a termékeknél általában nincs napi ár, az egyszerűség kedvéért helyénvaló a feldolgozási műveletek előtt csak a termék értékét megtartani.
Így például az érlelt sajt tekintetében megmarad a tej azon értéke, amely a sajt gyártásához szükséges volt, minden egyéb összetevő kivételével.
Az átalánykészlet-értékelési módszer opciója kizárja az értékcsökkenési céltartalék elismerését, ha a pénzügyi év végén észlelt esetleges árcsökkenéseket az értékelési módszerrel már figyelembe veszik. BOI-BA-BASE-20-30-20-II).
B. Az opció gyakorlásának feltételei
A CGI III. Mellékletének 38. sexdecies JC-je előírja, hogy az átalánykészlet-értékelési módszerre vonatkozó opciót az általa alkalmazott első pénzügyi év eredményének bejelentésére vonatkozó határidőn belül kell gyakorolni.
Ezt a nyilatkozathoz mellékelt, sima papírra írt feljegyzés útján kell megfogalmazni.
C. Érintett készletek
Az opció az üzemeltető által az első pénzügyi év zárónapján tartott összes állat-, késztermék- és folyamatban lévő termékkészletre vonatkozik, függetlenül attól az évtől, amely alatt ezeket a készleteket megszerezték vagy megszerezték.
Emlékeztetni kell arra, hogy a nyersanyagok és a növények számára elért haladás kizárt a mechanizmusból.
D. Az opció hatálya
Az opció öt pénzügyi évig érvényes, amennyiben az adózóra az egyszerűsített adórendszer vonatkozik. Hatásait az általa gyakorolt pénzügyi év és az azt követő négy év eredményének meghatározásához hozza létre.
Az opció hallgatólagosan meghosszabbodik ötéves időtartamra, kivéve, ha ezzel ellentétes döntést az adószolgálatnak az egyes opciós időszakok utolsó pénzügyi évére vonatkozó eredménynyilatkozat benyújtásának határidején belül értesítenek.
Ha az áruk több évig raktáron maradnak, értékelésüket minden pénzügyi év végén felül kell vizsgálni.
Amikor az átalányérték-módszer opciós időszakának végén az egyszerűsített adórendszer hatálya alá tartozó üzemeltető nem hosszabbítja meg ezt az opciót, akkor elfogadható, hogy az értékelés változásának napján tartott készletek szerepelnek az ugyanolyan értékű, ha a következő készletekben szerepelnek.
Ez az érték az értékesítésig változatlan marad.
E. Árváltozás korlátozási mechanizmusa
A CGI III. Mellékletének a sexdecies JC 38. cikke korrekciós mechanizmusról rendelkezik, amelynek célja az eredmények hirtelen ciklikus árváltozásai miatti túlzott ingadozások elkerülése.
Így amikor az ugyanazon pénzügyi év nyitó és záró időpontjában használandó árak több mint 20% -kal változtak, felfelé vagy lefelé, akkor ez a különbség 20% -ra korlátozódhat.
Az árváltozások felső határa elvben automatikusan alkalmazandó.
Az üzemeltető azonban lemondhat róla.
A mentességre vonatkozó opció ugyanazon feltételek mellett és időtartamra érvényes, mint az átalányérték-módszer opciója (vö. I-B és I-D).
Azoknak a piaci szereplőknek, akik nem mondtak le a korlátozásról, minden pénzügyi év végén ellenőrizniük kell, hogy a készleten lévő termékek és állatok felsorolásának "normál" ára nem különbözik-e többet a melléklet 38. cikkében A CGI III-hoz, az azonos pénzügyi év nyitásakor az azonos kategóriába tartozó termékek vagy állatok után megtartott árról.
Ellenkező esetben a készletek értékét adott esetben a pénzügyi év elején megtartott érték ezen pozitív vagy negatív változására kell korlátozni.
Természetesen ezeket az összehasonlításokat nem termékenként, vagy állatonként kell elkészíteni, hanem a pénzügyi év nyitásakor és végén készletben megjelenő összehasonlítható termékek kategóriái szerint (példák: minőségi és méretű gyümölcsök, adott állatok ugyanaz a faj, összehasonlítható egységár kilogrammonként vagy fejenként stb.).