BA - d alap; adózás - valós rendszerek d; adózás - A bruttó termék meghatározása - Készletek -
A CGI 72Ba cikkének rendelkezései lehetővé teszik, hogy a valós adórendszer (normál vagy egyszerűsített) gazdálkodók opcionálisan nyilvántarthassák termék- vagy állatkészleteiket ezen áruk eladásáig, a végén meghatározott értéken. azon pénzügyi évet megelőző pénzügyi év, amelyre vonatkozóan az opciót gyakorolják.
Ez a lehetőség az egyes gazdasági szereplőknek, valamint azoknak szól, akik szakmai tevékenységüket a társasági adórendszer hatálya alá tartozó társaság keretében folytatják.
Az eszköz valamennyi termék- és állatkészletre vonatkozik, pontosítva, hogy csak azokra az állományokra van hatása, amelyek forgási ciklusa meghaladja az egy évet.
Az opció globális, és minden készletre vonatkozik, legyen szó termékekről vagy állatokról. Ez a lehetőség nem korlátozható a részvények egy meghatározott kategóriájára.
A. Alkalmazási elvek
A CGI 72 Bis cikkének rendelkezései előírják, hogy az opciót gyakorló évet megelőző pénzügyi év végén készleten nyilvántartott termékek vagy állatok értéke változatlan marad ezen áruk értékesítéséig vagy a kilépésig. az opció. Ennek az eszköznek az opciója érvényes arra a pénzügyi évre, amelyre gyakorolták, és az azt követő négy évre.
A rendszer lehetővé teszi, hogy attól a pénzügyi évtől kezdve, hogy a blokkolás lehetőségét gyakorolja, ne vegye figyelembe a termelési költségeket a pénzügyi év nyitásakor már meglévő készletek értékelésénél. Például az állati takarmányköltségek vagy a palackozási költségek azonnal levonhatók a nyereségből, és már nem képezik a blokkolt készletek önköltségi elemét.
Az opció időtartama alatt készleten nyilvántartott termékek vagy állatok értéke a nyilvántartási értéken blokkolva van, mindaddig, amíg ezek az áruk el nem kerülnek, vagy az opció kilép.
Az opciót igénybe vevő gazda köteles követni az eszköz belépési és kilépési dátumát, valamint az egyes termékek vagy állatok árát.
Azoknál a piaci szereplőknél, akik készlet- vagy költségszámlákat vezetnek, ez az ellenőrzés nem jelent különösebb nehézséget, mivel a számviteli szabályok lehetővé teszik a készletben nyilvántartott termékek és állatok pontos azonosítását.
Azoknál a piaci szereplőknél, akik ezt a könyvelést nem gyakorolják, elfogadott, hogy a készletek összetétele a P.E.P.S. szabály alkalmazásával minden évben meghatározható. (első be, első ki). Ez a szabály lehetővé teszi az egyes pénzügyi évekre az eszközökbe bejegyzett egységek számának meghatározását azáltal, hogy az év értékesítéseit (vagy veszteségeit) a legrégebbi éveknek tulajdonítja.
Példa: A tenyésztő a blokkolási rendszert választja a készletek értékére a 2019.12.31-én véget ért pénzügyi évben. Állománya a következőképpen tartalmazza a számlákon nyilvántartott állatokat:
- 15 tehén került készletre 2016-ban (egységköltség 1500 euró);
- 20 tehén került készletre 2017-ben (egységköltségi ár 1300 €);
- 10 tehén került raktárba 2018-ban (egységköltség 1200 €).
A készletek értéke blokkolva van, a 2019.12.31-én végződő pénzügyi évtől az előző pénzügyi év végén, 2018.12.31-ig végződő értéken. Az állatok bekerülési árába korábban beépített termelési költségeket ezért nem újraszámítják.
2020-ban elfogadták, hogy 40 tehén értékesítése a következő állatokra vonatkozik:
- 15 tehén 2016-tól;
- 20 tehén 2017-től;
- és 5 tehén 2018-tól.
Tehát készleten van 5, 2018-ban megszerzett tehén, amelynek egységértékét 1200 euróban blokkolják a tényleges átruházásuk vagy az opcióból való kilépés napjáig.
B. Az opció gyakorlása
A CGI 72Ba. Cikkében előírt, szabad formátumú megjegyzéssel megfogalmazott rendszer első lehetőségét legkésőbb az első pénzügyi év eredményeinek bejelentési határidejéig gyakorolják, amelyre vonatkozik.
A gyakorlatban csatolható annak az üzleti évnek az eredménykimutatásához, amelyre megfogalmazták.
Az opció arra a pénzügyi évre érvényes, amelyre vonatkozóan élnek, és a következő négy évben lezárult évekre. Hallgatólagosan meghosszabbítják ötéves időtartamra, kivéve, ha az adószolgálat az előfizetési időszakon belül lemond az egyes opciós időszakok utolsó pénzügyi évének eredménynyilatkozatáról, a 72. Bis. Cikk II. Szakaszának rendelkezéseivel összhangban. CGI.
A gazdálkodók a 2019. január 1-jén vagy azt követően nyitott első pénzügyi évtől kezdve élvezhetik a CGI 72 Bis cikkében előírt rendszert, azzal a feltétellel, hogy e gyakorlat eredményeinek bejelentésére meghatározott határidőn belül megfogalmazták az opciót.
A CGI 72 B bis. Cikkében előírt eszközlehetőség nem kombinálható a CGI 75-0A. Cikkében előírt kivételes mezőgazdasági jövedelemelosztó eszköz opciójával, sem a három a CGI 75-0 B cikkében előírt éves átlagrendszer.
Jegyzet: A felhalmozás tilalmának ez a szabálya azokra a gazdálkodókra is vonatkozik, akik a rendkívüli mezőgazdasági jövedelem elosztására szolgáló eszközt vagy a CGI 72 Bis cikkében előírt eszköz hatálybalépése előtt a hároméves átlagos rendszert választották.
Másrészt a lassan mozgó készletek blokkolási rendszere kombinálható a CGI 73. cikkében előírt, az elővigyázatossági megtakarításokra vonatkozó levonással, amelyet a BOI-BA-BASE-30-45-10 cikkben kommentáltak, és az átalányt a CGI 74. cikkének b) pontjában előírt egyszerűsített rendszer hatálya alá tartozó gazdasági szereplők készleteinek értékelése, kommentálva a BOI-BA-BASE-20-20-20-20 dokumentumban.