BIC - Jelentési kötelezettségek - d időszak; adózás
A CGI 36. cikke értelmében a jövedelemadó alapjául szolgáló teljes jövedelembe beleszámítják az adózás éve során elért nyereséget.
E rendelkezésekből az következik, hogy az adóidőszak annak a számviteli évnek felel meg, amikor ez az év egybeesik a naptári évvel.
Az adó ezután azon év nyereségén alapul, amelyre az adót megállapították:
például: adózás N-ban, az N-1 tekintetében az N-1 naptári évben elért nyereség szerint.
A. Olyan eset, amikor az adóévben csak egy pénzügyi évet állítanak meg
A CGI 36. cikkének és a CGI 37. cikkének (1) bekezdése értelmében az adott évre adóköteles ipari és kereskedelmi nyereség az adott évben lezárt számviteli év során elért nyereség, még akkor is, ha ez a pénzügyi év nem nem esik egybe a naptári évvel, és még akkor sem, ha ennek a pénzügyi évnek az időtartama nem egyenlő tizenkét hónappal.
Így az adózót egy adott évre rendszeresen jövedelemadó-köteles fizetni az adott év január 31-én véget ért pénzügyi év során elért nyereség alapján, függetlenül attól, hogy ennek a pénzügyi évnek tizenkét hónapnál rövidebb vagy annál hosszabb időszaka van-e.
Ha egy 12 hónapos pénzügyi évet az év során lezárnak, az adott évre az ugyanazon évben véget ért pénzügyi év eredményei alapján adózást állapítanak meg; így a mérlegét június 30-án záró társaság N-ban adózik, az N-1 esetében a pénzügyi év eredményei szerint július 1. N - 2/június 30. N - 1.
Egy új társaság, amelynek működése január 1-jén kezdődött és amely az év folyamán csak egy mérleget hozott létre a június 30-án véget ért első féléves pénzügyi évre vonatkozóan, az említett évre adóköteles e tevékenység előnyei alapján.
Az adózót, aki mérlegét általában minden év június 30-án zárja le, és az előző év július 1-jén megkezdett számviteli évet december 31-ig meghosszabbítja, e két időpont közötti tizennyolc hónapos időszak alatt rendszeresen adóztatják. Hasonlóképpen, ha a társaság, amelynek pénzügyi éve egybeesik a naptári évvel, úgy dönt, hogy minden év június 30-án bezárja számláit, akkor a változásra az évre megállapított adót a hat hónapos átmeneti gyakorlat eredményei alapján számolják fel.
Abban a társaságban, amelynek pénzügyi éve egybeesett a naptári évvel, június 30-án megszűnik, az adót azonnal fel kell számítani a felmondás napján véget ért pénzügyi év eredményeire.
B. Olyan eset, amikor az adóévben egyetlen pénzügyi évet sem állítanak le
Előfordulhat, hogy egy adott évben egyetlen pénzügyi évet sem állítanak le, vagy azért, mert ez az év a működés kezdetének éve, vagy azért, mert a társaság megváltoztatja az aktuális pénzügyi év záró dátumát. ”.
Így egy N-1 október 1-jén létrehozott új társaság esetében, amely úgy dönt, hogy első pénzügyi évét N december 31-én fejezi be, N-1-ben nem zárul le pénzügyi év.
Ha viszont az a társaság, amelynek pénzügyi éve egybeesik a naptári évvel, az N - 2. December 31-i mérleg lezárása után úgy dönt, hogy a jövőben minden év március 31-én befejezi pénzügyi éveit, és erre a célra az N - 1. január 1 - jén nyitott pénzügyi év március 31 - ig, az N - 1 - ben egyetlen pénzügyi év sem zárul le.
A 37. cikk szerint al. A CGI 2. cikke szerint, ha egy év alatt sem készül mérleg, az adott évre azonban adót állapítanak meg. A legutóbbi kiszabott időszak végétől - vagy új üzletág esetében a működés megkezdésétől számított - december 31-ig tartó időszak nyereségére vonatkozik.
Ugyanezeket a nyereségeket ezután levonják a mérleg eredményéből, amelyben szerepelnek.
E szabály alkalmazása a következőket vizsgálja:
- egyrészt annak az évnek a december 31-ig tartó időszak nyereségének megállapításának és deklarálásának módszerei, amelynek során a számviteli év nincs lezárva;
- másrészt az ezen nyereségnek a folyó év eredményéhez való hozzárendelésének módszerei.
1. Az adózás évének december 31-ig tartó időszak nyereségének meghatározása - Nyereségnyilatkozat
Leltár és mérleg hiányában az adózónak meg kell becsülnie annak az évnek a december 31-ig tartó időszak nyereségét, amelynek során nem zárult le pénzügyi év.
A rendes reálnyereség rendszere alá tartozó adózók tekintetében az is elfogadott, hogy azok a dokumentumok, amelyeket a CGI 53. A. cikkének rendelkezései szerint az adóköteles nyereség összegének nyilatkozatához csatolniuk kell, eredménykimutatás, amely meghatározza a 2052 és 2053 (az év eredménykimutatása) és a 2058-A (az adóköteles jövedelem meghatározására szolgáló táblázat) formában megjelenő lényeges elemeket.
Amikor az adózót az egyszerűsített adózási rendszer alá helyezik, az eredménykimutatásnak tartalmaznia kell az év egyszerűsített eredménykimutatásának alapvető elemeit (2033-B. Megjegyzés).
Az adminisztráció a következő pontosításokat nyújtotta (2008. augusztus 5-i RES-szám: 2008/19):
A jövedelemadó hatálya alá tartozó társaságok kötelesek-e az általános adótörvénykönyv 37. cikkében foglaltaknak megfelelően ideiglenes eredménynyilatkozatot benyújtani a létrehozásuk évének december 31-ig? Amikor minden partnerük olyan társaság, amely pénzügyi évet zárt ugyanabban az évben ?
Az általános adótörvénykönyv (CGI) 37. cikke második bekezdésének rendelkezései szerint, ha a társaság az alapítás éve alatt nem készít mérleget, akkor az adott évre esedékes adót állapítják meg. a működés megkezdésétől a kérdéses év december 31-ig. Ugyanezeket a nyereségeket ezután levonják a mérleg eredményéből, amelyben szerepelnek.
Az egyetlen kivétel a tevékenység első naptári évére vonatkozó ideiglenes eredménynyilatkozat benyújtásának kötelezettsége alól a CGI 209. cikke I. bekezdésének második albekezdése rendelkezik, amelyet a társaságokra kivetett új társaságok számára fenntartanak.