Cégcsoportok adózása
Mi a társadalom egy csoportja ?
Az 1997-es pénzügyi törvény 14. cikkével létrehozott CIDTA 138a. Cikke értelmében a vállalatcsoportot „két vagy több, jogilag független részvénytársaság bármely gazdasági egységének” nevezik, amelyet a másikat "tagoknak" nevezik függőségei alapján azáltal, hogy a részvénytőke legalább 90% -át közvetlenül birtokolják, és amelynek tőkéjét ezek a társaságok sem részben, sem egészben nem birtokolhatják, vagy 90% -os vagy annál nagyobb arányban egy harmadik fél jogosult anyavállalat '.
II. Milyen jogosultsági feltételek vonatkoznak a vállalatcsoport tervére:
III. Milyen adókedvezményeket biztosítanak a vállalatcsoportok:
A jelenlegi adójogszabályok jelentős adókedvezményeket kínálnak a vállalatcsoportok számára a közvetlen adók, a forgalmi adók és a regisztrációs díjak tekintetében:
A- A társasági jövedelemadó (IBS) tekintetében:1. A nyereség konszolidációja
A vállalatcsoport-rendszerre jogosult vállalatok választhatják a konszolidált adómérleg-rendszert. A nyereség konszolidációja alatt az összes mérlegszámla jelentését értjük, és nem a tagvállalatok eredményeinek számtani összeadását.
csoport.
Más szavakkal, a konszolidáció egyetlen összefoglaló dokumentum elkészítéséből áll, amely felsorolja a csoport összes vállalatának működését,
megszilárdulások. (CIDTA 138.a cikk)
A konszolidációt csak az anyavállalat opciója és a tagvállalatok általi elfogadása esetén engedélyezik. Négy (04) évig visszavonhatatlan.
2. Mentesség az osztalékok alól
A társaságok által a csoporthoz tartozó többi társaság tőkéjében való részvételükért kapott osztalékok mentesülnek az IBS alól.
Mint ilyen, emlékeztetni kell arra, hogy ezek csak osztalékok, amelyeket leányvállalatai osztanak ki az anyavállalatnak, a kereszt-részesedés nem engedélyezett, az anyavállalat nem oszthat ki osztalékot leányvállalatai javára.
3. Az elidegenítésből származó tőkenyereség mentessége
Az 1997. évi pénzügyi törvény 19. cikkével módosított CIDTA 173. cikk értelmében a tőkenyereség mentes az ugyanazon csoporthoz tartozó társaságok közötti eszközcsere keretében történő eladásból.
B- A TAP szempontjából
A 2007. évi pénzügyi törvény 17. cikkének rendelkezései mentesítik a TAP alól az ugyanazon vállalatcsoportba tartozó vállalatok közötti ügyleteket.
C- Áfa tekintetében:
1. A vállalatcsoportok tagjai között lebonyolított ügyletek nem tartoznak az áfa hatálya alá, amint azt a forgalmi adótörvénykönyv (TCA) 8. cikkét kiegészítő 2007. évi pénzügyi törvény 27. cikke előírja.
2. Lehetőség biztosítása annak a fiskális értelemben vett vállalatcsoportnak, amely az összevont nyereség mellett döntött, hogy levonja ugyanazon feltételek mellett azt a héát, amely megterhelte a különféle tagvállalatok által vagy azok számára megszerzett árukat és szolgáltatásokat (2009. évi LFC. 18. cikk). ).
D- A regisztrációs jogok tekintetében:
Regisztrációs díjak alóli mentesség:
1. Feljegyezve a csoport tagvállalatai közötti eszközátadásokat;
2. A társaságok átalakulásának tudomásul vétele a csoport integrációja érdekében (az 1997-es pénzügyi törvény 36. cikke).
Mint ilyen, emlékeztetni kell arra, hogy a díjak alóli mentesség nem jelenti a nyilvántartásba vételi alakiság alóli mentességet, a cselekmények nyilvántartásba vétel tárgyát képezik, de nem fizetnek díjat.
E- Egyéb ösztönző intézkedések:
A pozitív eredmény elérésének feltételének megszüntetése az elmúlt két (02) pénzügyi évben a vállalatcsoport-rendszerre való jogosultság tekintetében:
A társaságok csoportokba való integrációjának elősegítése érdekében azok a társaságok, amelyek a társasági adórendszer választását tervezik, mentesülnek a pozitív eredmények elérésének igazolásának kötelezettsége alól az előző két (02) pénzügyi évet megelőzően.
vállalatcsoportok integrációja. (A 2008. évi pénzügyi törvény 06. cikke).
A veszteséges vállalkozások kizárása az adókonszolidáció köréből
Annak érdekében, hogy a veszteséges társaságok ne veszítsék el a vállalatcsoport-rendszer keretében számukra biztosított előnyök előnyeit, a 2012. évi pénzügyi törvény megszüntette azon vállalatok kizárását, amelyek a végrehajtás során két egymást követő hiányt tapasztalnak. az adókonszolidáció hatálya. (A 2012. évi pénzügyi törvény 06. cikke).