Deloitte Új adókihívások a Romániában működő vállalatcsoportok számára - Pénzügyi
A Deloitte szakemberei trendet figyeltek meg a csoportokba tartozó vállalatok legutóbbi adóellenőrzésében, legyen az román vagy külföldi. Ezek azok a költségek, amelyeket az anyavállalat vagy a csoport zászlóshajó cége számlázott vagy juttatott el ezekhez a vállalatokhoz, amelyek rendszerint bizonyos támogatási szolgáltatásokat nyújtanak központosított szinten, mutatja Elena Geageac, a közvetlen adók vezetője véleményét, és Alexandru Simion, a Deloitte Románia vezető közvetlen adótanácsadója.
Megállapították: „Így a részvényesek által kiszámlázott szolgáltatásokkal kapcsolatos kiadásokat egyre gyakrabban tekintik levonhatatlannak az ellenőrzések során az eredményadó kiszámításakor. Ezeket a költségeket a "részvényesek költségei" fejezet tartalmazza, azon az alapon, hogy azokat a részvényesek, és nem az e szolgáltatásokat igénybe vevő társaság javára fogják teljesíteni.
Figyelem: mind a multinacionális vállalatok, mind a helyi vállalatok, amelyek leányvállalataik vannak az országban vagy külföldön.
Ezért az adóhatóság továbbra is megkérdőjelezi a vállalatcsoportokra jellemző üzleti irányítási modellt, amely egyes funkciókat központosít, amelyeket aztán a csoport minden egyes társaságának újra kiszámláznak. Fontos megemlíteni, hogy nemcsak a multinacionális vállalatokat célozzák meg, hanem azokat a helyi vállalatokat is, amelyek leányvállalataik vannak az országban vagy külföldön. Következésképpen ez a tendencia olyan román vállalkozókat is érint, akik vállalatcsoportot alakítottak ki, és akik a hatékonyság érdekében használják a központosított támogatási szolgáltatások szinergiáját. Ezek természetesen a stratégiai tanácsadás, a projektmenedzsment, az informatika, az emberi erőforrások, a jogi segítségnyújtás stb. Területén nyújtott szolgáltatások. vagy bármely más támogató szolgáltatás, amely általában alkalmas a központosításra.
Mik a részvényesi költségek?
A részvényesi költségeket az adótörvénykönyv első változata óta, 2003 óta határozták meg, és a jelenlegi változatban fenntartják, de a Gazdasági Együttműködési és Fejlesztési Szervezet által kiadott transzferár-iránymutatásokban (azaz az OECD útmutatóban) is. Ezek az adminisztráció, irányítás, ellenőrzés, tanácsadás vagy hasonló funkciók költségeit jelentik, amelyeket központi vagy regionális szinten levonnak az anyavállalaton keresztül. Ezek olyan tevékenységekre vonatkoznak, amelyeket az anyavállalat saját gazdasági tevékenysége folytat, és kevésbé a leányvállalatok javára. Ebben az esetben a leányvállalatok csak járulékos haszonnal járhatnak, immateriálisnak tekintve.
Az adótörvénykönyv kimondja, hogy ezekért a tevékenységekért nem követelhető díjazás kizárólag azon az alapon, hogy kapcsolt vállalkozásokról van szó. Ezen érvek elszámolásának igazolásához további érvekre van szükség, például a leányvállalatnak való tényleges szolgáltatás nyújtására vonatkozó érvelés.
Konkrét példák a nem levonható és levonható költségekre
Bizonyos esetekben a részvényesi költség megközelítése indokolt lehet. Például, ha figyelembe vesszük a román leányvállalat pénzügyi kimutatásainak elkészítésének és ellenőrzésének költségeit az Egyesült Államok (azaz az US GAAP) vagy a nemzetközi (azaz az IFRS) számviteli elveivel összhangban, akkor ezeket a költségeket részvényesnek lehet tekinteni. hogy általában a csoport javára készülnek.
Ha azonban olyan tevékenységekről van szó, amelyek pozitívan befolyásolják a leányvállalat tevékenységét (például a projekt költségvetésbe vétele, a teljesítménymutatók nyomon követésére szolgáló rendszer kiépítése stb.), Akkor ezek a költségek nyilvánvalóan a vállalat javát szolgálják, és ezeket le kell vonni. További példák a felvételi költségek, a munkavállalók képzési programjai, a javadalmazási politikával kapcsolatos tanácsadás, a munkavállalók biztonságával és egészségével kapcsolatos belső eljárások kidolgozása stb. Ezenkívül információs technológiai szolgáltatások, rendszerszolgáltatások (azaz informatikai szolgáltatások), belső/külső kommunikáció és PR-szolgáltatások, marketing szolgáltatások (pl. Prospektusok vagy reklámklipek készítése) vagy jogi segítségnyújtás ( szerződéses minták biztosítása) értéket hoznak a leányvállalatok számára, így azok szintjén levonható kiadásoknak tekinthetők.
A jogszabályok javultak, de nem eléggé
Romániában a helyzet bonyolultabbá válik, amikor a részvényesek költségei a támogatási kiadásokat is magukban foglalják. A részvényesi költségek és a kapcsolódó támogatási szolgáltatások elkülönítése néha nehéz és zavaros. Ezért üdvözlendő lenne tisztázni ezt a szétválasztást a román adójogszabályokban.
A terület jogszabályait fokozatosan javították. Először kiküszöbölték a szerződésszerkezetben, mint alátámasztó dokumentumban szereplő kötelező elemekre vonatkozó követelményt, és 2016-tól kezdődően úgy tűnik, hogy a kiadások (üzleti célból felmerülő kiadások) levonására vonatkozó általános szabály enyhült. Vannak azonban még értelmezendő kérdések, amelyeket tisztázni kell, annak érdekében, hogy a vállalatcsoportok a negatív adókövetkezményektől való félelem nélkül cselekedhessenek a szinergia célkitűzéseinek fényében.
Ilyen körülmények között ajánlatos, hogy a különféle adminisztratív funkciók központosításának bármely modelljét üzleti terv, munkamódszer és a tranzakciók dokumentálásának egyszerű és praktikus rendszere kísérje. Az ilyen bevált gyakorlatok csökkentik annak kockázatát, hogy egy adóellenőrzés során ezeket a költségeket nem lehet levonni és az úgynevezett „részvényesi” költségek kategóriájába sorolják. ”