Egyéb keresetek - adóügyi bánásmód
Céltartalékok és számítás
Alapok
Az egyéb kifizetések a munkavállalónak fizetett kifizetések
- nagyobb időintervallumokban, mint a szokásos számlázási időszakok
- vagy csak egyszer
- Üdülési támogatás (= évente ismétlődő egyéb kifizetések)
- Karácsonyi bónusz (= évente ismétlődő egyéb befizetések)
- Mérlegpénz,
- Évforduló bónusz
többek között.
A fizetésnek az egyéb keresetekhez történő hozzárendelésének előfeltétele, hogy a munkavállaló rendszeres béreket kapjon ugyanattól a munkáltatótól.
Mennyit szednek be a béradóból?
Ha a társadalombiztosítási járulékok levonása után egy naptári év egyéb díjazása meghaladja a 620 euró mentességet, akkor rögzített adókulccsal adóznak, feltéve, hogy az év hatodik részét nem lépték túl.
Az év hatodát meghaladó egyéb kifizetések („hatodik túlnyúlás”) a tarifa szerint adóztatandók.
Az egyéb javadalmazások megadóztatására nem kerül sor, ha az éves hatodik a 2100 euró mentességi határ alatt van.
Az év hatodikán belüli egyéb kifizetések esetében a béradó az SI-járulékok levonása után
| a következő 24 380 euróra,- | 6% | |
| a következő 33 333 euróra,- | erről | tarifa szerint |
Az év hatodik
Az év hatodik értéke megfelel két havi átlagfizetés értékének.
Valahányszor újabb kifizetést fizetnek ki, ezt az éves hatodikat egy bizonyos képlet segítségével (lásd alább) újra kell számolni annak megállapítása érdekében, hogy a többi kifizetés mely része (még) kedvezményezett, és melyik része adóköteles a tarifa szerint.
Először is meg kell határozni az összes eddig befolyt folyó fizetést (beleértve az összes jelenlegi adómentes és adóköteles juttatást). Ezek tartalmazzák:
- Alapvető túlórabérek és kiegészítések
- Felárak vasárnapra, munkaszüneti napra és éjszakai munkára
- Piszok, nehézségek és veszélyek pótlékai
- Folyamatosan nyújtott természetbeni javadalmazás
- Kedvezményezett tevékenysége külföldön
- A fejlesztési dolgozók javadalmazása
- A munkáltató által fizetett nyugdíjrendszer
- Az utazási költségek adóköteles része
- Betegség esetén a fizetés folytatása
Nem tekinthetők a következők:
- Egyéb bevételek
- A tarifa szerint adóztatott önkéntes végkielégítések
- Családi pótlék
- adómentes utazási költségek (pl. futásteljesítmény, napidíj),
- Elszámolási kifizetések
- Visszafizetések
- A munkaviszony megszüntetése
- Szülői szabadság támogatása
- stb.
Képlet az év hatodikának kiszámításához:
A naptári évben beérkezett folyó fizetések / Az év eleje óta eltelt naptári hónapok száma x 2
2020. január 1-jétől biztosítani kell, hogy az éves hatodik kiszámítása ne vezethessen ahhoz, hogy a naptári évben kapott jelenlegi javadalmazás összesen legfeljebb 1/6-a részesüljön kedvezményes adómértékben.
Ezekben az esetekben a munkáltatónak kötelezően össze kell foglalnia. Erre a jelenlegi decemberi munkaviszony idején kerül sor.
Ha a munkaviszony megszűnik, akkor az összesítésnek az adott felmondási hónapban kell megtörténnie.
Ez alól csak egy kivétel van: Az év közbeni szülői szabadság esetén (ideértve az apai hónapot és a szülési szabadságot is) nincs szükség.
A naptári évben történő munkakezdéskor a naptári hónapok számával elosztva mindig azokat a hónapokat kell számolni, amelyekre még nem biztosítottak rendszeres pótlékot (mindig januártól számított hónapok száma). Ez eredetileg viszonylag kis hatodikat eredményez.
Veszély:
A BUAG hatálya alá tartozó munkavállalók (építőmunkások) esetében az év egy tizenketted részét használják egyéb díjazásra az éves hatodik helyett.
Év-hatodik számítás rövid munkaidővel kapcsolatban
Annak érdekében, hogy a COVID-19 rövid munkaidőben foglalkoztatott munkavállalói ne kerüljenek hátrányos helyzetbe az éves fizetés éves hatodának csökkentésével ebben az időszakban, az éves hatodik év 15% -kal nőtt ezen alkalmazotti csoport számára.
Ez a különös szabályozás csak a 2020-as naptári év rövid munkaidejére vonatkozik, és csak a folyamatos munkaviszonyokra alkalmazható. 15% -os átalány-pótdíjat kell alkalmazni a hatodik kontroll kiszámításakor, a BUAG területén történő feltekeréskor és a tizenkettedik felhasználásakor is.
Egyéb kifizetések után járó juttatás
A béradó-mentesség 620 euró, amelyet az év hatodikán belül figyelembe kell venni.
Ezt a mentességet már akkor kell alkalmazni, amikor kifizetik az első naptári év folyamán folyósított kifizetéseket, és le kell vonni a másik fizetés béradó-megállapítási alapjából.
Mi a mentességi határ?
A 2100,00 euró mentességi határ de minimis korlát: Nincs egyéb adók adóztatása, ha az év hatodik értéke legfeljebb 2100,00 euró.
Példa 2100 eurós mentességi határra,-
Az egyéb kifizetések adóztatása - az SV és a mentesség összegének levonása után - elmarad, mivel az éves hatodik a mentességi határ alatt van.
A másik kivonást - az SV levonása és az adómentesség után - ebben az esetben rögzített adókulccsal kell adózni, mivel az év hatodosa meghaladja a mentességi határt.
Veszély:
Az olyan díjazásokra, mint végkielégítések, végkielégítés, a fel nem használt nyaralás ellentételezése stb., Az év hatodára, az adómentességekre és a mentességi korlátokra vonatkozó rendelkezéseket nem kell alkalmazni.
Egyéb díjazás több munkáltatónál a naptári évben
Több egymás mellett álló munkaviszony esetén minden munkáltató kiszámítja az év hatodát. A másik munkáltató által teljesített kifizetéseket nem veszik figyelembe.
Több egymás után fennálló munkaviszony esetén attól függ, hogy a munkavállaló bemutatja-e az előző naptári évben a korábbi munkaviszonyokból származó bérlapot: Ha igen, akkor az éves hatodik számításakor az előző munkáltató javadalmazását is figyelembe kell venni. A következő munkáltatónak az előző munkáltató egyéb járandóságait is fel kell használnia az adómentesség és az adómentességi korlát figyelembevétele érdekében.
Ha a munkavállaló nem mutat be fizetési jegyzéket a következő munkáltatóhoz, akkor a mentességi határ és a juttatás teljes mértékben figyelembe vehető. Az év hatodát azonban ekkor csak az új munkaviszony jelenlegi keresetéből számolják. Mivel az év éves hatodikat mindig el kell osztani a januártól a számlázási hónapig tartó hónapok számával, ez egy nagyon kicsi éves hatodikat eredményez. A munkavállalói adó megállapításának részeként nincs korrekció az év hatodikáról, míg az adóhivatal többször is figyelembe vett mentességet számol el. A bérlevélnek az új munkáltatónak történő bemutatásának elmulasztása ezért kedvezőtlen adóhatásokkal jár a munkavállalóra nézve.
Jutalékok és jutalmak
Az, hogy a jutalékok kezelhetők-e más kifizetésekként, a fizetési módoktól függ.
A jutalékokat a folyamatos értékesítési vagy közvetítési tevékenységek ellenértékeként fizetik.
Havi támogatási jogosultság esetén ezek mindenképpen a mindenkori tarifadíj hatálya alá tartoznak. Még akkor is, ha a jutalékokat eredetileg folyamatosan levonják és hosszabb idő elteltével (pl. Negyedév alatt) rendezik, mind a folyó előlegek, mind a „csúcs jutalék” aktuális, éves hatodik emelésként adóznak. A jutalék 14 havi kifizetés feletti felosztása adózási szempontból nem lehetséges.
A biztosítási ügynököt a munkaszerződés alapján havi értékesítési jutalék illeti meg, amely az eladások 1% -a. A jutalékot folyamatosan levonják. Januárban a munkáltató végül kiegyenlíti az előző év jutalékértékesítését (jutalék csúcselszámolás).
A havi elhatárolt jutalékokat rendszeres kifizetésekként kell kezelni. Az előző évi eladásokért januárban fizetett jutalék csúcsa szintén folyamatos referenciát jelent, és ezt az összesítés során figyelembe kell venni.
Ha azonban a jelenlegi jutalékokat beleszámítják a törvényi jogcím miatt felszámított különleges kifizetésekbe, akkor más kifizetéseket teljesítenek. Ez akkor áll fenn, ha például a kollektív szerződés, az építési beruházási szerződés vagy a szolgáltatási szerződés előírja, hogy a nyaralási támogatás és a karácsonyi bónusz kiszámításakor a mindenkori jutalékokat kell figyelembe venni.
Hatodik optimalizálás ("Formula 7")
A bónuszokat általában visszamenőleg adják a kiemelkedő teljesítmény és a speciális munkakövetelmények jutalmául (pl. Egy elért cél elérése, éves forgalmi határ elérése). A bónuszok nem feltétlenül egyéb befizetések, hanem adózás szempontjából optimalizált módon alakíthatók ki a saját jogi címük (megállapodás) és egy bizonyos fizetési mód alapján.
A pénzügyi adminisztráció különleges követelményeket támaszt a jogi címmel és fizetési móddal szemben:
- A munkáltató és a munkavállaló között írásbeli megállapodást kell kötni.
- Ennek szabályoznia kell a jogosultságot és a fizetési módokat, és mindkét fél számára kötelezőnek kell lennie.
- A megállapodást az első kifizetés előtt meg kell kötni.
- A részleges összeg kifizetése után az elfogadott fizetési mód már nem módosítható.
- Az aktuális fizetés időtartamának legalább 6 hónapnak kell lennie.
- A folyó fizetések nem "gördülhetnek be" korábbi időszakokba. Az előlegfizetések nem javíthatók összesítéssel.
Ha a törvényes jogcímen alapuló bónuszokat folyamatosan folyósítják, akkor folyamatban vannak a hatodik növekményes kifizetések. Az év hatodikának optimalizálása az úgynevezett "Formula 7" alkalmazásával, amely szerint a prémium 6/7-ét folyamatosan fizetik ki megállapodás alapján, és 1/7-et levonják a béradóból külön kifizetésként, ezért továbbra is lehetséges a fenti feltételek mellett.
Veszély:
Kombinált havi és egyszeri, előzetes megállapodás nélküli fizetés esetén az adózás folyó fizetéseként történik (hatodik emelés nélkül!)
Egyéb díjazás a munkaviszony megszűnésekor
A munkaviszony megszűnésével járó egyéb javadalmazásokról szóló információk az információs oldalakon találhatók:
Nem bérköltségek
Elvileg az egyéb kifizetések, függetlenül attól, hogy ismétlődőek vagy egyszeriek-e, DB, DZ és jövedelemadó hatálya alá tartoznak. Mentesség vonatkozik a törvényben előírt végkielégítésekre, valamint az önkéntes végkielégítésekre és a szociális tervekre, ha a munkavállaló a "régi rendszerben van".
Kereskedelmi Kamara kapcsolattartója
A Kapcsolattartó Kereskedelmi Kamarájában kérjük, válassza ki fent szövetségi államát.