Egyéni vállalkozás, korlátozott felelősségű (EIRL) adó- és szociális rendszer
Yann PANHELLEUX, adótechnikai igazgató, FIDUCIAL
Összegzés
Felhívjuk figyelmét, hogy a cikk tartalma nem veszi figyelembe a 2018. január 1. óta végrehajtott változásokat
A 2011-ben létrehozott EIRL mindenekelőtt a kizsákmányolás egyik formája, amelynek célja, hogy az egyes vállalkozók vagyonuk egy részét megvédhessék a hivatásos hitelezőktől.
Adóügyekben a jogalkotó újított. Lehetővé tette a vállalkozó számára, hogy két gyökeresen eltérő rendszer közül választhasson, akár az egyéni vállalkozások, akár a vállalatok esetében.
Két adózási módszer közül lehet választani
Az EIRL adórendszerének legfőbb sajátossága abban rejlik, hogy a vállalkozónak két nagyon különböző adózási módszer közül választása van.
A vállalkozó vagy megtarthatja az egyéni vállalkozás adózási rendjét, vagy dönthet úgy, hogy EIRL-jét társasági adó (IS) alá tartozó társasághoz hasonlítja.
Ez a választás döntő fontosságú. A társasági adóval (IS) kötelezett társaságba történő beolvasztás visszavonhatatlan és jelentős következményekkel jár.
Az egyéni vállalkozói adórendszer hatálya alá tartozó EIRL
Ez a köztörvényes rendszer. Akkor alkalmazandó, ha a vállalkozó nem fogalmaz meg konkrét opciót.
Ebben a helyzetben az EIRL eredményét ugyanúgy határozzák meg, mint az egyéni vállalkozást.
Az EIRL ráadásul forgalmának nagyságától függően mikrovállalkozási rendszer vagy valós adórendszer alá vonható. Magát az EIRL-t nem terheli a nyereség adóztatása. Csak meghatározza és beszámol az eredményeiről.
A cégvezetőnek ezt az eredményt az "ipari és kereskedelmi nyereség" kategóriába kell sorolnia az összes jövedelem bevallásának megállapításakor (a következő év májusában).
A nyereséget hozzá kell adni az adóháztartása egyéb jövedelméhez a jövedelemadó kiszámításához.
A szociális hozzájárulások tekintetében az egyéni vállalkozáshoz való asszimiláció is teljes. A vállalkozó önálló vállalkozóként továbbra is kapcsolatban áll, és minden eredményéért felelős a társadalombiztosítási járulékért, akárcsak egy egyéni vállalkozó.
Következtetésként elmondhatjuk, hogy amikor a korlátolt felelősségű vállalkozó ezt a rendszert választja, ebből nem származik adókedvezmény, de az egyéni vállalkozóhoz képest sem büntetik.
Az EIRL a társaság adórendszere alá tartozik
Itt rejlik az EIRL adórendszer eredetisége.
- A vállalkozó visszavonhatatlanul választja
Az általános adótörvénykönyv meghatározza, hogy a korlátolt felelősségű vállalkozó választhatja EIRL-jének asszimilálását egyszemélyes korlátolt felelősségű társasághoz (EURL). Ez az opció visszavonhatatlan, és egyenértékű egy opcióval, amely szintén visszavonhatatlan a terv tervéheztársasági adó (IS).
- Az EIRL társasági adó
Az EIRL-nek, amely ezt az adórendszert választotta, ugyanúgy kell meghatároznia és megadóztatnia eredményét, mint a társasági adóköteles EURL-nek.
Különösen a vállalkozó díjazása vonható le az EIRL eredményeiből, és fizetésként személyenként adózik.
Az EIRL eredményét legfeljebb három alkalmazandó társasági adó terheli:
- 15% -os arány az eredmény azon részén, amely nem haladja meg a 38 120 eurót;
- 28% -os ráta az eredmény töredékére 38 120 és 75 000 euró között;
- 33,33% -os arány az eredmény töredékénél, amely meghaladja a 75 000 eurót.