Generáló és felszámítható események adózása és vámunió
A generáló tény azt a pillanatot jelenti, amikor az áfa felszámításának jogi feltételei teljesülnek.
A Az áfa fizetendővé válik amikor az adóhatóság jogilag jogosult az adó megfizetését követelni.
A legtöbb esetben azonban az áfát csak az érintett időszakra vonatkozó bevallás benyújtásakor kell megfizetni.
Az adóköteles esemény és az adó felszámíthatósága általában aadóköteles ügylet eredményeként (adóköteles/mentes), de előfordul, hogy beavatkoznak e művelet során vagy azelőtt, például amikor betétet kapnak.
Az EU szabályai pontosan meghatározzák amikor Az áfa felszámíthatóvá válása a következő esetekben eltérő:
A meghatározó ügyleti tényre és a héa felszámíthatóságára vonatkozó jogszabályi szabályok a héairányelv VI. Címében (62–71. Cikk) találhatók
Áruk átadása vagy szolgáltatások nyújtása
Alapszabály
Az áfa akkor válik felszámíthatóvá, amikor az árukat vagy szolgáltatásokat nyújtják (azaz amikor a szállítás/szolgáltatás befejeződik) (a héairányelv 63. cikke)
A folyamatos árubeszerzésre/szolgáltatásnyújtásra vonatkozó különös szabályok
Amikor az árukat vagy szolgáltatásokat a kiterjesztett időszak, például egy építési projekt részletfizetése esetén előnyösebb, ha legalább egy operatív esemény bekövetkezik a szállítás/szolgáltatás vége előtt (annak elkerülése érdekében, hogy az esedékes héa teljes összegét egyszerre feleslegesen kelljen fizetni a művelet vége).
Alapszabály
Ha egymást követő számlákat készítenek, vagy egymás után fizetnek egy hosszabb időszak alatt nyújtott árukért vagy szolgáltatásokért, akkor adóköteles esemény történik minden olyan időszak végén, amelyre a számlák vagy a kifizetések vonatkoznak.
Ez a szabály nem vonatkozik:
- bizonyos ideig bérelt áruk vagy
- részletekben értékesített áruk (pl. részletvásárlás)
- a folyamatos EU-n belüli termékértékesítések mentesítése, ha az árukat egy naptári hónapot meghaladó időszakban szállítják le, vagy egy vállalkozás üzleti célból szállítja át *
(* ebben az esetben az áfát minden naptári hónap végén kell fizetni, a szállítás végéig).
Kivétel a határokon átnyúló, vállalkozások közötti (B2B) szolgáltatásokról, amelyeket folyamatosan nyújtanak
ÍGY:
adóköteles szolgáltatásokat nem adóköteles vállalkozásoknak vagy jogi személyeknek nyújtanak, akiket egy másik EU-országban található vállalkozás HÉA-ként azonosított:
Az áfát minden naptári hónap végén kell fizetni, a szolgáltatás végéig.
Opcionális változat az egyéb, folyamatosan végzett szállításokhoz
Az EU-országok dönthetnek úgy is, hogy a héát naptári évenként legalább egyszer fizetik bármilyen más, folyamatosan árubeszerzésért/szolgáltatásnyújtásért.