HÉA - d rendszerek; Adózási, beszámolási és számviteli kötelezettségek - Kötelezettségek és alakiságok

Az adóalanyok és egyes nem adóalany jogi személyek az általános adótörvénykönyv (CGI) 286 ter. Cikkében előírt egy vagy több alapon egyedi szám alatt azonosíthatók HÉA-val.

beszámolási

Így minden adóalanyhoz egyedi számot rendelnek, aki alkalmi áruk szállítását vagy szolgáltatásnyújtást végez levonási jogot biztosítva számára, ha az e tranzakciókra alkalmazandó adóért felelős személy nem az áruk vásárlója vagy a termék címzettje. szolgáltatások (CGI, art. 286 ter 1 °).

Azok a személyek, akiket a CGI 256.a cikkének I. szakaszának 2. pontja megemlít, akik automatikusan vagy opcionálisan nem részesülnek a közösségen belüli beszerzések mentességi rendszerében, és ezért adókötelesek, szintén héa-azonosítók. AIC-jük alapján (CGI, 286. ter, 2 °) (az AIC adóztatásának mentességi rendszeréről, kérjük, olvassa el a BOI-TVA-CHAMP-10-10-40-20 a II-B. cikkben, 350. és azt követő cikkeket).

jegyzet: nem adóalany jogi személyek, nem adóalanyok, adóalanyok, a CGI 293. B. cikkében említett mentességi rendszerben részesülő adóalanyok csak akkor rendelkeznek egyedi azonosító számmal, ha kijelentik, hogy végrehajtják ezt a kötelező kiosztást, vagy hogy úgy döntenek hogy áfát fizessenek a közösségen belüli vásárlások után.

Számot is rendelnek minden olyan adóalanyhoz, aki a Közösségen belül termékbeszerzéseket végez Franciaországban a CGI 256. A. cikkének ötödik bekezdésében említett és külföldön végzett gazdasági tevékenysége alá tartozó műveletei céljából., art. 286 ter, 3 °).

Végül egy egyedi azonosító számot rendelünk a CGI 286 ter cikkének 4 ° és 5 ° alkalmazásával:

- minden olyan adóalanynak, aki olyan szolgáltatást vesz igénybe, amelyért Franciaországban adóköteles, a CGI 283. cikkének 2. pontja alapján. A Franciaországban letelepedett adóalanyok, akik nem rendelkeznek egyedi azonosító számmal a CGI 286. ter cikkének 1., 2., 3. vagy 5. pontjának rendelkezései alapján, kérésre a társaság társasági adójához (SIE) kerülnek besorolásra. az Államháztartás Főigazgatósága (DGFiP), amelytől függenek, egyedi azonosító szám, amikor ilyen szolgáltatásokat szereznek. A BOI-LETTRE-000081 számú, a "Közösségen belüli HÉA-szám kiosztására irányuló kérelem" című modell használható;

- minden olyan Franciaországban letelepedett szolgáltatónak olyan szolgáltatásnyújtást, amelynek teljesítéséért csak a vevőt terheli adófizetési kötelezettség az Unió egy másik tagállamában a 2006. november 28-i 2006/112/EK irányelv 196. cikke alapján. Ezek Franciaországban letelepedett adóalanyok akik nem rendelkeznek egyedi azonosító számmal a CGI 286 ter cikkének 1 °, 2 °, 3 ° vagy 4 ° rendelkezései alapján. Az ilyen szolgáltatások teljesítése során a DGFiP társasági adó osztályának kérésére egyéni azonosító számot kapnak. Ennek érdekében a FOGLALÉK-000081 használható.

Abban az esetben, ha az 5. Pontban említett feltételekkel azonosító számot rendeltek I 40. bek, a nyertes ajánlattevő adott esetben nem veszíti el az alárendelt rendszerben részesülő személy státusát, ha megszerzésének összege nem haladja meg a CGI 256.a cikkének I. szakaszának 2. pontjában előírt 10 000 eurós küszöböt. Következésképpen, amikor az adóalany a Közösségen belüli HÉA-szám kiosztását kéri az irányelv rendelkezéseinek megfelelően I 40. bek, meg kell határoznia a bejelentett SIE számára, hogy továbbra is igénybe kívánja-e venni a mentességi rendszert a Közösségen belüli termékbeszerzések megadóztatása szempontjából. Ebből a célból felhasználhatja a BOI-LETTRE-000081 számú dokumentumban említett minta levelet.

Az a tény, hogy egy nonprofit szervezetnek (nonprofit szervezetnek) a szervezet feltételei szerint azonosító számot adnak I 40. bek nincs hatása a kereskedelmi adók alóli mentességek alkalmazására, amelyekből részesül, ha alkalmazható.

Nyomtatási sz. 3558-SD a www.impots.gouv.fr/professionels/accès Spécialités/Nagyvállalkozások/További információk/Forgalmi adók különösen a külföldi adóhatóságoknál vagy szállítóknál tanúsítják a tárgy minőségét Franciaországban az áfához igazítják, hogy pontosítsák a közösségen belüli áfa-szám hozzárendelésének okát. Az adóalany a HÉA-val azonosítható a következő három helyzetben:

- amikor automatikusan áfa-köteles;

- amikor a Közösségen belüli termékbeszerzések után az áfa megfizetését választotta, vagy meghaladja a 10 000 eurós küszöböt a Közösségen belüli termékbeszerzéseknél;

- amikor olyan szolgáltatásokat nyújt az Unió másik tagállamában letelepedett adóalanynak, aki adóköteles, vagy olyan szolgáltatásokat szerez, amelyekért adóköteles Franciaországban, még akkor is, ha továbbra is fizet a kedvezményes rendszer előnyeiből, amely lehetővé teszi számára, hogy ne Közösségen belüli termékbeszerzéseinek héa alá kell vetnie Franciaországban.

Ha az adóalany már nem hajt végre olyan ügyleteket, amelyek esetében az áfa-azonosítás kötelező, akkor kapcsolatba kell lépnie az iparűzési adó szolgálatával, hogy a közösségen belüli áfa-száma érvénytelen legyen a közösségi adóalanyok adatbázisában.

Az Európai Unió valamely tagállamának minden adóalanyának a Közösségen belüli áruk vagy szolgáltatások cseréjét megelőzően meg kell adni ezt a számot.