HÉA - Levonási jogok - Visszatérítés - Általános rendszer
A jogalkotó elvben megállapította, hogy a levonható adó, amelyet nem lehetett felszámítani, az adózó kérésére visszatéríthető (általános adótörvény (CGI), 271. cikk, IV. Cikk).
A CGI II. Mellékletének 242–0. És azt követő cikkei meghatározzák a visszatérítések feltételeit és korlátait.
Elvileg éves szinten ez a visszatérítés havonta vagy negyedévente igényelhető bizonyos feltételek mellett.
A. Éves visszatérítés
A CGI II. Függelékének 242-0A. Cikke értelmében a levonható HÉA visszatérítése, amelyet nem lehetett felszámítani, az adóalanyok kérelme tárgyát képezi. A visszatérítés az egyes naptári évek végén nyilvántartott levonható adójóváíráshoz kapcsolódik.
Az éves visszatérítési kérelmeket január hónapban kell benyújtani az előző naptári évre vonatkozóan, és legalább 150 eurónak megfelelő összegre kell vonatkozniuk (CGI, II. Évf., 242-0 C. Cikk, 1. al.).
B. Havi törlesztések
A CGI II. Mellékletének 242-0C. Cikke előírja, hogy a szokásos adórendszer hatálya alá tartozó adóalanyok joguk vagy választásuk szerint kérhetik a HÉA-visszatérítést, ha a CGI 287. cikkének 2. pontjában említett nyilatkozat levonható adójóváírás. Ugyanez vonatkozik azokra a gazdálkodókra, akik éltek a CGI 1693a. Cikke I. negyedik bekezdésében előírt lehetőséggel, hogy havi bevallások alapján fizessék az adót.
A havi forgalmi nyilatkozatot benyújtó vállalkozások tehát élvezhetik a havi áfa-visszatérítési eljárást.
Ezek a benyújtott vállalatok:
- a tényleges szokásos adórendszer, automatikusan vagy opcionálisan (CGI, II. ann., 267. cikk), amely havi héabevallás benyújtását eredményezi;
- a „mini-real” rendszer (a héára vonatkozó normál reális adórendszer és az eredménynyilatkozatokra vonatkozó egyszerűsített adórendszer hatálya alá tartozó társaságok) havi bevallásokkal, az irányelv II. mellékletének 204 ter A. cikkében említett lehetőség gyakorlását követően. CGI;
- az egyszerűsített rendszer a gazdálkodók számára, lehetőséget biztosítva a héabevallás havi benyújtására.
A visszatérítésnek legalább 760 euróra kell vonatkoznia.
C. Negyedéves visszatérítések
Azok a társaságok, amelyek a tényleges szokásos adórendszer hatálya alá tartoznak, és amelyek 4000 eurónál kevesebb éves fizetendő adót fizetnek (CGI, 287. cikk, 2-al. 3. cikk), a benyújtott héa-nyilatkozaton feltüntetett jóváírás negyedéves visszatérítésében részesülhetnek. az adott naptári negyedévre vonatkozóan, amikor negyedéves hozamokat nyújtanak be.
Ugyanez vonatkozik azokra a gazdálkodókra is, akik negyedéves bevallás alapján választották az áfafizetést (CGI, 1693 bis. Cikk, I-al. 4.).
Szükséges és elegendő, hogy a negyedéves nyilatkozat megemlítse a minimum hitelt 760 euróban, és hogy a kért visszatérítés eléri legalább a 760 eurót.
D. Ideiglenes visszatérítések
Azok a társaságok, amelyek a CGI 287. cikkének 3. cikkében előírt előlegrendszer alá tartoznak, kérhetik a levonható adóból származó hitel megtérítését, miután az állóeszközökből álló áruk beszerzését megterhelték, ha az összeg legalább 760 euró.
Az ideiglenes visszatérítések feltételeit a BOI-TVA-DECLA-20-30-10-20 dokumentum kommentálja.
E. A kérelem benyújtásának eljárásai
Ha a HÉA-jóváírást felszabadítják a havi vagy negyedéves sz. 3310-CA3-SD (CERFA no 10963), és hogy a társaság úgy dönt, hogy visszatérítést kér, ahelyett, hogy a következő bevallásába átvinné, a választását azzal fejezi ki, hogy megemlíti a jóváírás összegét a „visszatérítés” nyilatkozat 26. sorában. ".
A visszatérítési igényt a (z) űrlapon kell benyújtani. 3519-SD (CERFA no 11255). Az ezen a nyomtatványon feltüntetett kért visszatérítés összege a forgalmi nyilatkozat 26. sorában szerepel.
Számú sz. 3519-SD (CERFA 11255 sz.) Elvileg ezzel a nyilatkozattal egyidejűleg megküldik az adminisztrációnak. Később azonban be lehet nyújtani, de mindenesetre legkésőbb a jóváírás megállapítását követő második év december 31-ig (adóeljárások könyve (LPF), L. 190. cikk, 2. al. És LPF, 1. sz. R *. 196-1).
Formák száma 3310-CA3-SD (CERFA no 10963) és 3519-SD (CERFA no 11255) online elérhetőek a www.impots.gouv.fr oldalon, „Formanyomtatványok keresése” címen.
Példa : A havi forgalmi nyilatkozat száma 3310-CA3-SD Az N januárjában végrehajtott műveletekre benyújtott (CERFA-szám: 10963) 9500 eurós áfa-jóváírást enged fel a 25. soron. Ehelyett, hogy ezt a jóváírást az N januári forgalmi nyilatkozat 27. sorára, majd a február N-i 22. sorra tenné fel. nyilatkozatban a társaság úgy dönt, hogy teljes visszatérítést kér, az összegnek a 26. soron való feltüntetésével. A társaság benyújtja a hitel visszafizetésére vonatkozó kérelmet az adminisztrációhoz. 3519-SD (CERFA no 11255)) az N. január nyilatkozatával egyidejűleg vagy legkésőbb december 31-ig N + 2.
A CGI II. Mellékletének 242-0 E. Cikke előírja, hogy az a héa-jóváírás, amelynek visszatérítését kérték, már nem vonhat le díjat.
Következésképpen, amint a kérelmet benyújtják, a vállalatnak csökkentenie kell hitelét a kért visszatérítés összegével.
Amikor a visszatérítés megtörtént, a visszatérített jóváírást véglegesen törlik. Abban az esetben, ha a visszatérített összeg megegyezik a kérelemen feltüntetett összeggel, a társaság nem változtatja meg a betét befizetésének időpontjában végrehajtott csökkentést; különben kijavítja.
Ezek a rendelkezések a héa-adóalanyok minden kategóriájára alkalmazandók, függetlenül a CGI II. Mellékletének 242-0 A és azt követő cikkeiben meghatározott visszatérítési feltételektől, az adórendszerüknek vagy tevékenységük jellegének megfelelően.