HÉA - rendszer az utazási irodák árrésén, az EUB - MyActu gyakorlati hozzájárulása
A különbözetre vonatkozó külön héarendszer azokra az adóalanyokra vonatkozik, akik saját nevükben szerveznek kirándulásokat vagy turisztikai útvonalakat, és akik a szolgáltatások nyújtása érdekében harmadik fél adóalanyokat vesznek igénybe. Mint ilyen, ez a rendszer ezért csak az átlátszatlan közvetítőkre vonatkozik, az átlátszó közvetítők kizárásával. Ez a rendszer ráadásul csak az utazási szolgáltatások értékesítésére vonatkozik, amelyek legalább az utasok szállítását és/vagy a szállást magukban foglalják. Akkor alkalmazandó, amikor az adóalany megfelel minden feltételnek.
Az Európai Unió Bírósága (EUB) két ítéletében fontos pontosításokat adott az utazási irodák árréseire vonatkozó héarendszer hatályáról. A Számvevőszék gyakorlati megoldást is nyújtott a fedezet kiszámításának módszerére.
Anne-Sophie de Béchade, a KPMG Avocats HÉA-val és közvetett jogokkal foglalkozó csoportjának ügyvédje, Arnaud Moraine partner vezetésével kiemeli e két döntés gyakorlati alkalmazási körét és érdeklődését a szakemberek iránt.
Anne-Sophie de Béchade
Ügyvéd (KPMG Avocats)
Részletek a héatartalék-rendszer alkalmazási köréről
A tanácsadás nélküli szállásszolgáltatás a margó után áfa-köteles
A közigazgatási doktrína szerint az árrés-rendszer akkor vonatkozik az idegenforgalmi csomag eladására, ha az legalább a közlekedést és/vagy szállást magában foglalja (BOFiP-TVA-SECT-60-50-12/09/2012/§). Ez a doktrína meghatározza, hogy az árrés-rendszer akkor is alkalmazandó, ha az üzemeltető egyetlen szállás- vagy szállítási szolgáltatást értékesít, feltéve, hogy az ügyfélnek konkrét információkat vagy tanácsokat is kapnak, amelyek a választásában segítenek.
A legújabb ítélkezési gyakorlat, mind a közösség (az Európai Unió Bírósága, 2018. december 19., C 552/17. Sz., Alpenchalets), mind az országos (CAA Versailles, 2019. január 22., 17VE01740. Sz.), Nem tartalmazza ezt a kritériumot, figyelembe véve, hogy a az utazási iroda elegendő a margin rendszer alkalmazásához.
Véleményünk szerint ez az esetjog átültethető a személyszállításra. Így egy olyan utazási irodának, amely ügyfeleinek szállodát vagy személyszállítást kínál, tanácsadás vagy segítség kiválasztása nélkül, automatikusan be kell lépnie az áfa-rendszerbe.
Az esetjogi döntésekből eredő árrés-rendszer meghosszabbításának kedvezőtlen következményei vannak azáltal, hogy megtiltja az összes mögöttes héa visszatérítését a turisztikai szolgáltatásokra. Az utazási irodákra vonatkozó különös szabályozás sajátossága a csökkentett héa-alap. Ennek az alacsonyabb adóalapnak a fejében a rendszer nem teszi lehetővé az utazási irodák által az utazáshoz közvetlenül kapcsolódó költségek héájának visszatérítését. Ez az áfa nem lépcsőzetesen téríthető vissza azoknak az adóköteles végfelhasználóknak, akik ezeket az utazásokat vásárolják. Ezért ez utóbbi számára közvetlen költséget jelent. Csak a fedezet áfáját, ha az egyértelműen szerepel a számlán, a behajtó fogyasztók visszatéríthetik.