Helyesen számolja ki az étrendeket (I)

Kiadvány: "dienstgeber INFO", 2004. május 1-je

Az üzleti utak és azok társadalombiztosítási jogra gyakorolt hatása sokrétű és összetett téma, amelyet a gyakorlatban nem mindig könnyű kézben tartani. Ezzel a kiadással kezdődő sorozatunk célja, hogy segítsen eligazodni a "diétás dzsungelben".

Ha egy alkalmazott üzleti útra megy, akkor általában magasabb költségekkel jár, mint egy "normál" munkanapon, további utazási, szállás- vagy megélhetési költségek miatt. A munkáltató azonban köteles megtéríteni neki ezeket a további költségeket útiköltségek (diéták) formájában.

A diéták ingyenesek?

Az általános társadalombiztosítási törvény (ASVG) a következőket szabályozza (49. § (3) bekezdés 1. pont):

Nincs díjazás (és ezért ingyenes) a munkáltató által a munkavállalónak fizetett javadalmazás, amellyel a munkáltató számára végzett üzleti tevékenységet kompenzálják a munkavállaló által felmerült kiadásokkal (a költségek megtérítésével).

Ezek a nem járulékalapú kifizetések különösen a következőket tartalmazzák:

Utazási támogatás (beleértve a hétvégi vagy családi utazások támogatását),
Napi pénz és
Szállásköltségek,

amennyiben a jövedelemadóról szóló törvény (EStG) 26. szakasza szerint nem tartoznak jövedelemadó (béradó) hatálya alá.!

Ezért ezek a kifizetések csak akkor mentesek a járulékok alól, ha jövedelemadó alól is mentesek (nem adókötelesek).

Mikor létezik bérmentesség?

Ebben az összefüggésben az EStG előírja, hogy az utazási pótlékként (utazási költségek, futásteljesítmény pótlékai), valamint a napi és éjszakai pótlékként fizetett összegeket nem kell adóztatni egy bizonyos összegig üzleti út miatt.

Alapvető követelmény tehát, hogy valóban legyen üzleti út. Az üzleti út fogalmát a jövedelemadóról szóló törvény szabályozza, de a bérstrukturálási előírások is tartalmazhatnak ilyen rendelkezéseket. Ha a bérstrukturáló rendeletben az üzleti út kifejezésre külön szabályozás vonatkozik (a 68. § 5. § 1–6. Értelmében), akkor ezt a rendeletet kell alkalmazni. Ha nem ez a helyzet, akkor az EStG (= jogi definíció) meghatározása érvényes!

Az üzleti utazás, mint bérszabályozás fogalmának lényegében meg kell felelnie a jogi meghatározásnak, vagyis a munkahelyen kívüli tevékenységeket is magában kell foglalnia. Az egyes jellemzőket (pl. Távolságokat) azonban másképpen lehet szabályozni. Bérszabályozás alapján üzleti út akkor is létezik, ha az tartalmazza a napidíjakra vonatkozó szabályokat (különválási juttatások stb.).

A bérstrukturálási előírások az EStG 68. § 5. Z 1–6. Bekezdése értelmében:

jogi szabályozás,
A helyi hatóságok által kiadott szolgáltatási előírások,
A jogszabályok által jóváhagyott, a közjogi vállalatok szolgáltatási (fizetési) szabályai,
Az ÖGB által alkalmazottai számára megállapított munkarend,
Kollektív megállapodások,
Külön kollektív tárgyalási engedélyek alapján megkötött vállalati megállapodások,
Vállalati megállapodások, amelyeket az egyes munkáltatók és a munkavállalói oldalon a szerződéses rész között kötöttek, a munkáltatói kollektív szerződés hiánya miatt.

Az ingyenes vállalati megállapodásokat vagy az egyedi szolgáltatási szerződéseket nem tartalmazza!

Az EStG (26. § 4. §) különbséget tesz .

1. Üzleti utak a környéken (jogi meghatározás - 1. bűncselekmény)

Az 1. tény szerint üzleti út akkor következik be, amikor a munkavállaló elhagyja munkahelyét (irodát, gyártási telephelyet, gyártelepet, raktárt stb.), Hogy munkát végezzen a munkáltató nevében.

További követelmény:
Várhatóan a munkavállaló minden nap visszatér lakóhelyére (családi lakhelyére) (ha ez nem így van, akkor a jogi meghatározás 2. szabálysértése szerint üzleti útnak számít).

A lakóhelyet (családi lakóhely) az életérdekek központjaként kell érteni.

A béradó-irányelvekben a tényleges üzleti tevékenység rendszeres központját a munkavégzés helyének nevezik. A legtöbb esetben ez lesz a vállalat működési helye. Ha azonban a tevékenységet a működési helyszínen kívül folytatják rendszeresen, akkor ez a "bevetési hely" az ügyeleti hely.

Azoknál a munkavállalóknál, akik üzleti útjukat lakóhelyükről kezdik (pl. Képviselők), a lakóhely (lakás, szokásos tartózkodási hely, családi lakóhely) a munkavégzés helyét veszi át.

2. Üzleti utazások éjszakai tartózkodással (jogi meghatározás - 2. bűncselekmény)

Az üzleti út az EStG 26. § 4. § 2. bűntette szerint az, amikor a munkavállaló olyan messze dolgozik állandó lakóhelyétől (családi lakhelyétől) a munkáltató nevében, hogy nem térhet vissza minden nap állandó lakóhelyére (családi lakhelyére). várható.

A napi visszatérés mindenesetre ésszerűtlen, ha a családi lakóhely a munkavégzés helyétől több mint 120 kilométerre van. Ha azonban a munkavállaló minden nap hazatér, akkor meg kell tagadni az ésszerűtlenséget.

Indokolt egyedi esetekben a rövidebb távolság is ésszerűtlen lehet. Az alkalmazott kritériumok többek között az utazás időtartama, a munkahely elhelyezkedése vagy a tömegközlekedés menetrendjei.

Ha valaki magán okokból (vagy fordítva) úgy dönt, hogy állandó lakóhelyétől megszokott távolságon kívül dolgozik (vagy fordítva), ez nem jelenti az üzleti út indokoltságát (üzleti megbízás hiánya).

Fontos, hogy az üzleti út bérszabályozáson alapul-e, vagy a jogi meghatározás 1. vagy 2. ténye, mivel ennek eltérő hatása van a napidíjak és az éjszakai juttatások adóügyi kezelésére, valamint az utazási költségekre.

Egynapos pénz

A jövedelemadóról szóló törvény szerint a napidíjakra az üzleti út típusától függetlenül az alábbiak vonatkoznak: A belföldi üzleti utak napidíja megengedett napi 26,40 euróig lenni. Ha egy üzleti út 3 óránál tovább tart, minden megkezdett órára egy tizenkettedet lehet számítani. A teljes napidíj 24 órára esedékes (de ha a bérszabályozás előírja, hogy a napidíjat naptári napok szerint kell elszámolni, akkor a naptári napra járó napidíj esedékes). Ha a munkáltató magasabb napidíjat fizet, akkor a 26,40 eurót meghaladó összegek adóköteles (és így társadalombiztosítási járulék) bérek is.

Hogyan határozzák meg az adómentes napidíjakat, és milyen különbségeket okoz, ha valaki bérszabályozás vagy törvényi meghatározás alapján megy üzleti útra: Ezt olvashatja a "Fogyókúrák helyes kiszámítása" 2. részében.