Hozzájárulás átadása, hogyan lehet befektetni a vállalat eladása után

2020. október 09

Eladja a cégét? Ebben a cikkben megismerheti a járulék-értékesítés, az adóelhalasztás fenntartásához szükséges újrabefektetési módszerek és az újrabefektetési megoldások alapvető fontosságát.

Ha olyan vállalkozó vagy, aki hozzájárulás-eladást hajtott végre a holdingodban, akkor a vállalkozás értékesítéséből származó bevétel 50–60% -át újrabefektetnie kell, hogy részesülhessen a tőkejövedelem átruházásának adóelhalasztásában. a CGI 150-0 B ter cikkében előírt értékű ingóság (értékpapír-hozzájárulás a holdingjához kevesebb, mint három évvel a társaság eladása előtt).

Ahhoz, hogy kihasználhassa ezt a különösen hatékony adó- és eszközoptimalizálási rendszert, meg kell találnia egy vagy több újrabefektetési projektet, amely az adóigazgatás által meghatározott feltételeknek megfelelően finanszírozza a támogatható tevékenységeket.

Hozzájárulás, ártalmatlanítás és újrabefektetés: hogyan működik ?

Az átadás feltételei

A CGI 150-0 B ter cikkének keretei közé tartozik (különben a CGI 92B. Cikkének halasztási rendszere 2000.01.01 előtti hozzájárulással vagy a CGI 150-0B cikk felfüggesztése hozzájárulással 14 előtt/02/2012), az értékpapír-hozzájárulást 2012. november 14-től kell teljesíteni az Ön által ellenőrzött holding társaságban.

2019. január 1-je óta az összes befizetéshez kötelező az újrabefektetés az eladási ár 60% -át (és már nem 50% -át). Ugyanakkor a magántőke-befektetési eszközök szélesebb skálája jogosult újrabefektetésre: FCPR, FPCI, SCR, SLP ... amelyek tőkéje a működő kkv-k részvényeinek legalább 75% -ából áll (az eladástól számított 6 éven belül).

Ha az értékpapírokat a holdingjának történő hozzájárulás után több mint 3 évvel eladta, az adóelhalasztás automatikus, és az eladásból származó bevételt nem kell újra felhasználnia.

Az átruházás megadóztatása

Különböző adórendszerek vonatkoznak azokra a magánszemélyekre (vagy egy áttetsző társaság jövedelemadó-köteles partnereire), akik társaságuk értékpapírjait hozzájárulás-átutalás részeként adják át.

A 2018.01.01 után megszerzett értékpapírjaikat értékesítő részvényesek tőkenyereségének megadóztatása:

átalányadó: nincs csökkentés és egyszeri 30% -os PFU átalánydíj (12,8% IR + 17,2% PS);
vagy opció a jövedelemadó progresszív skálájára (IR): a fogvatartás időtartamára nincs juttatás, kivéve a nyugdíjazást, akkor IR-skála (0% -45%) + társadalombiztosítási járulékok (PS);
ehhez hozzáadható a magas jövedelmű kivételes hozzájárulás (CEHR) 3 és 4% között, a referenciaadó-jövedelemtől függően (250 000 eurótól, ha egyedül vagy, és 500 000 eurótól, ha párban élsz);
hozzájárulás-eladás 150-0 B Ter: Az egykulcsos adó vagy az IR skála adóhalasztása.

A járulékeladás újbóli befektetése a 150-0 B ter

Amikor a hozzájárulás kedvezményezett társasága (holding) a hozzájárulás napjától számított három éven belül eladja az értékpapírokat, csökken az adóhalasztás, és a közreműködőnek a túlfizetés után adót kell fizetnie. Hacsak nem vállalják, hogy az értékesítésből származó bevétel 50-60% -át egy támogatható tevékenységbe újrabefektetik az üzlet eladásának időpontjától számított két éven belül.

A járulék-eladásba történő újbóli befektetésnek három lehetséges módja van: finanszírozás, átvétel és tőkeemelés.

Az átutalási hozzájárulás újrabefektetése az adóelhalasztás fenntartása érdekében ?

Azoknak a megoldásoknak, amelyekbe újrabefektetik az értékesítésből származó bevételeket, meg kell felelniük a 2012. december 29-i 2012-1510 törvény 18. cikkében a BOFIP-ben (BOI-RPPM-PVBMI-30-10-60-20) leírt szigorú jellemzőknek. meghatározza a CGI 150-0 B ter mechanizmusára alkalmazandó mezőket az értékpapírok által a hozzájáruló ellenőrzése alatt álló társaság (holding) által befizetett tőkenyereség adójának halasztására vonatkozóan.

Bizonyos események befejezik az adóelhalasztást és kiváltják a tőkenyereség megadóztatását:

ellenérték fejében történő értékesítés, de a holding részvényeinek a hozzájárulás során kapott értékpapírjainak visszavásárlása, törlése vagy akár visszatérítése is;
a társaság részvényeinek 3 év előtti eladása a társaság részvényeiből, anélkül, hogy az értékesítés összegének legalább 50% -át újrabefektette volna egy támogatható tevékenységbe vagy társaságba;
a közreműködő adóügyi lakóhelyének áthelyezése Franciaországon kívülre (külföldiek).

Az adóelhalasztás fenntartása érdekében három újrabefektetési módszer alkalmas:

kereskedelmi, ipari, kézműves, mezőgazdasági vagy pénzügyi tevékenység finanszírozása;
egy működő társaság irányításának megszerzése;
készpénz jegyzés egy működő társaság tőkéjéhez (tőkeemelés).

Ahhoz, hogy továbbra is támogathatóak legyenek és ne szüntessék meg a halasztást, az újrabefektetéseknek egy hosszú távú logika részét kell képezniük, vagyis be kell tartaniuk a minimum 12 hónapos megőrzési időszakot (és az elfogadható FCPR-be történő újrabefektetés esetén minimum 5 év megőrzési időt, FPCI, SCR és SLP) az újrabefektetésnek a holding társaság mérlegében történő nyilvántartásba vételétől vagy a magántőke-alap jegyzésének napjától (dátum).

1. Újrabefektetés kereskedelmi, kézműves vagy pénzügyi tevékenység finanszírozásába

Az adóelhalasztás fenntartásához újra kell befektetnie egy kereskedelmi, ipari, kézműves, liberális, mezőgazdasági vagy pénzügyi tevékenység finanszírozásába. A vállalati jogok (vállalati részvények vagy részvények) megszerzése az ellenőrzés célja nélkül a legszélesebb körben alkalmazott újrabefektetési módszer, és hasonló a befektetési tőkéhez (a társaság tevékenységéhez szükséges ingó vagyon finanszírozása).

Különös figyelmet kell fordítani az ingatlanokat tartalmazó megállapodásokra, mivel nem lehet közvetlenül befektetni olyan társaságba, amelynek ingatlanja van, különben a halasztás csökken. De például az SAS kereskedelmi részesedésbe történő befektetése, amely maga is az SCI-be fektet be, meglehetősen lehetséges (és széles körben alkalmazzák a megállapodásainkban), mivel az ingatlanszektor védekezőbb, mint a VSE-k/kkv-k/induló vállalkozások befektetése ipari vagy szolgáltató szektorban.