INT - adóügyi szerződés Franciaország és l között; Németország a következőkben: jövedelemadók és
A. Az osztalék meghatározása
1
Az alábbiak minősülnek osztaléknak a megállapodás 9. cikkének (6) bekezdése értelmében:
- részvényekből, részvényekből vagy használati jogokból, aknabányákból, alapítói részvényekből vagy egyéb nyereségrészvényekből származó jövedelem, a követelések kivételével;
- hanem azon jövedelemre is, amelyre az elosztó társaság lakóhellyel rendelkező szerződő államának adójogszabályai vonatkoznak. A CGI 109–115. Cikkében említett jövedelem tehát különösen a francia oldalon érinti.
10.
Az NSZK számára az a jövedelem, amelyet egy „még mindig Gesellschafter” részvételéből, a „partiarisches Darlehen”, a „Gewinnobligationen” és egyéb jövedelmekből származik, szintén a megállapodás 9. cikke értelmében osztaléknak minősül., valamint a Németországban található befektetési alapok által befektetési jegyeikbe befizetett juttatások.
jegyzet: A német kereskedelmi törvénykönyv 335. cikkében előírt „Gesellschaft stille” bizonyos mértékben hasonló a közös vállalkozáshoz. Feltételezi egy természetes vagy jogi személy részvételét egy másik személy által végzett kereskedelmi tevékenységben. A „Stiller Gesellschafter” által így tett hozzájárulást rejtve kell tartani harmadik felekkel szemben.
Ha a megállapodás 9. cikkének (5) bekezdése alapján a nemzeti jog szerint nem terheli forrásadó, akkor ez a jövedelem kedvezményes kulcs vagy forrásmentesség alól részesül.
B. Az anyavállalatoknak tőketársaság formájában kifizetett osztalékok adóügyi kezelése
20
A német jog szerint bejegyzett tőketársaságok neve: "Aktiengesellschaft", "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschrankter Haftung" és "Bergrechtliche Gewerkschaft".
A francia tőketársaságok alatt részvénytársaságokat és korlátolt felelősségű társaságokat, valamint korlátolt felelősségű társaságokat (S.A.R.L.) értenek, amikor utóbbiak társaságiadó-kötelesek.
Az S.A.R.L. családi természetű társaságok és az egyszemélyes korlátolt felelősségű társaságok (EURL) rendszerét választották, amelyek egyetlen részvényese természetes személy (kivéve a társasági adó kifejezett opcióját), ezért nem az egyezmény 9. cikke.
A tőke 10% -ának részesedése olyan részvételt jelent, amely a szavazati és pénzügyi jogok 10% -ára jogosít fel.
1. A Franciaországban lakóhellyel rendelkező tőkeegyesítő társaság által Németországban lakóhellyel rendelkező tőketársaságnak fizetett osztalék, amely az osztó társaság alaptőkéjének legalább 10% -ával rendelkezik
30
A megállapodás 9. cikkének (3) bekezdésével összhangban ezek az osztalékok mentesek a forrásadó alól.
2. A Németországban lakóhellyel rendelkező tőkeegyesítő társaság által a Franciaországban lakóhellyel rendelkező tőketársaságnak fizetett osztalékok, amelyek az elosztó társaság alaptőkéjének legalább 10% -ával rendelkeznek
Ugyanezen cikk (5) bekezdése előírja, hogy a Németországban kivetett forrásadó nem haladhatja meg az 1992. január 1-jétől kifizetett osztalék bruttó összegének 5% -át.
A forrásnál így visszatartott német adót abban az esetben kell elosztani, ha az anyavállalat Franciaországban lakik. német leányvállalatától kapott osztalék kedvezményezettje, amely adott esetben az ezen újraelosztás miatt esedékes forrásadó összegére terhelhető, amikor az anyavállalatokra a C.G.I. 145. és 216. cikkében előírt adórendszer alkalmazandó. alkalmazható.
C. A fentiekben nem említett osztalékokra kivetett forrásadó
50
Az egyezmény 9. cikkének (1) bekezdésében foglaltak szerint az egyik Szerződő Államban illetőséggel rendelkező társaság által a másik Szerződő Államban illetőséggel bíró társaság által kifizetett osztalékokat abban a másik Államban lehet adóztatni. Mindazonáltal ugyanezen cikk (2) bekezdése szerint mindegyik Szerződő Állam fenntartja a jogot arra, hogy az osztalék bruttó összegének 15% -áig terjedő határon belül az osztalék után adót szedjen be jogszabályainak megfelelően a forrásnál történő visszatartás útján. - jövedelem.
A Franciaországban lakóhellyel rendelkező társaságok által Németországban lakóhellyel rendelkező társaságoknak fizetett osztalékokra tehát az általános adótörvénykönyv 119. bis 2. cikkében előírt forrásadó vonatkozik, 15% -os mértékgel.
D. Különleges esetek
1. Partnerségek
nál nél. A tőkeegyesítési rendszer hatálya alá tartozó, Franciaországban lakóhellyel rendelkező társulás osztalékai
60
Az egyezmény 9. cikkének (7) bekezdése értelmében Franciaország a CGI 119. bis-2. Cikkében foglalt forrásadót terheli, amely a megállapodás 9. cikkének (2) bekezdésével összhangban 15% -os felső határértékkel rendelkezik. a megállapodás 4. cikkének (3) bekezdésében említett társaságok által forgalmazott termékek, vagyis a tőketársaságok rendszerének hatálya alá tartozó társulások, amennyiben az egyezmény 4. és 6. cikkének rendelkezései Franciaországnak jogot adnak a társaságok nyereségének megadóztatására. ezek a vállalatok.
Tehát, ha a megállapodás 4. cikkének (3) bekezdésében említett kategóriákba tartozó, Franciaországban lakóhellyel rendelkező társaság állandó telephellyel rendelkezik Németországban, a létesítmény tevékenységéből származó nyereség csak Németországban adóztatható, és ezért nem keletkezhet Franciaország sem a társasági adó, sem pedig a francia nemzeti jog által előírt forrás visszatartás tekintetében a nyereségnek a Franciaországban lakóhellyel rendelkező társaság által felosztott hányadára vonatkozóan.