Jövedéki adók - Közös rendelkezések Adózás és vámunió
A 2008/118/EK tanácsi irányelv közös rendelkezéseket állapít meg az uniós jog szerint jövedéki adó alá eső valamennyi termékre.
Ezek a horizontális szabályok például:
- azon termékkategóriák, amelyekre a tagállamoknak jövedéki adót kell kivetniük;
- a jövedéki adóból származó bevételek meghatározásának alapelvei;
- a jövedéki termékek előállítására, tárolására és szállítására vonatkozó szabályok.
Jövedéki termékek gyártása és tárolása
A jövedéki termékeket adóraktárakban kell előállítani.
Ezekben az adóraktárakban is tárolhatók, amikor vámfelfüggesztés alatt állnak.
Az adóraktárakat a nemzeti hatóságoknak kell engedélyezniük, az Unió által meghatározott elvekkel összhangban. Ezeket az elveket a 2000/789/EK ajánlás tartalmazza. Az engedélyeket a SEED adatbázisban lehet megtekinteni. Lásd a 612/2013/EU bizottsági végrehajtási rendeletet.
A jövedéki adók esedékessé válnak, amint ezek a termékek megérkeznek fogyasztásra bocsátották.
Abban az esetben kereskedelmi ügyletek, a jövedéki adókat általában a fogyasztás szerinti tagállamban fizetik. Ezen ügyletek megkönnyítése érdekében a jövedéki termékeket vámfelfüggesztés alatt szállítják egyik tagállamból a másikba a végső rendeltetési helyig.
Ha a kereskedelmi szállítmányokat már forgalomba bocsátották (és ezért a jövedéki adókat megfizették) egy tagállamban, majd végső rendeltetési helyként egy másik tagállamba szállítják, a visszatérítési rendszer lehetővé teszi a kettős adóztatás elkerülését.
A egyének, akik jövedéki termékeket vásárolnak személyes használatra, az adót a származási tagállamban kell fizetniük, vagyis abban az országban, ahol a termékeket vásárolják. Ez a szabály akkor is érvényes, ha ezeket a termékeket egy másik tagállamba szállítják. További információkért lásd az „Utazók” részt.
Távértékesítés (eladás magánszemélynek egy másik tagállamban) esetében a rendeltetési tagállam adózásának elve érvényesül. Ezért a rendeltetési hely szerinti tagállamban jövedéki adót kell fizetni azokért a termékekért, amelyeket egy tagállamban már forgalomba bocsátottak, és amelyeket egy másik tagállamba szállítanak. A jövedéki adót az eladónak kell megfizetnie. A kettős adóztatás elkerülése érdekében a 2008/118/EK irányelv előírja az első tagállamban befizetett jövedéki adók visszatérítésének rendszerét. A visszatérítési feltételeket ez a tagállam határozza meg.