Közös értékelés - Mit jelent? Egyszerűen megmagyarázva!
Kérelem alapján mindkét házastárs együttesen jövedelemadó-megállapítás alatt áll (EStG 26. szakasz).
Választhat a jövedelemadó-bevallásban a közös elbírálás vagy más típusú (külön elbírálás, speciális elbírálás) között az űrlap első oldalának kipipálásával vagy egy külön nyilatkozat csatolásával. Ha nem nyújtanak be kérelmet a közös értékelésre, a házastársak automatikusan (akár kérelem nélkül is) közös értékelést nyújtanak be.
Közös elbírálás esetén csak egy adómegállapítást adnak ki mindkét házastársra együtt. Az értékelés részeként a jövedelmet kezdetben külön-külön meghatározzák mindkét partner számára. Csak ezután adják össze az összegeket. Ezután az adóköteles jövedelmet mindkét partner számára együtt határozzák meg. A felosztási tarifát az adóköteles jövedelemre alkalmazzák.
Összességében a közös értékelés adókedvezményt jelent a házastársak számára, ha jövedelmi különbségek vannak. Például, ha a nő kevesebbet keres, mint a férfi, együttes megállapítás esetén kevesebb jövedelemadót kell fizetni. Ez különösen annak a progresszív adókulcsnak köszönhető, amelyet az adóköteles jövedelem adóztatásakor alkalmaznak.
Ha az egyik házastárs külön értékelésre folyamodik, ezt el kell végezni. A másik házastárs csak akkor léphet fel ez ellen, ha a külön értékelést önkényesen kérték. Önkény akkor adható, ha a pályázó partnernek kevés jövedelme van, vagy egyáltalán nincs, vagy csak kevés vesztesége van.
Azon nemű párok, akik a polgári partnerségről szóló törvény értelmében polgári élettársi kapcsolatba léptek, eddig nem voltak jogosultak közös értékelésre (Szövetségi Adóügyi Bíróság, 2006. január 26-i ítélet, III R 51/05). Ha bejegyzett polgári élettársi kapcsolatban él, érdemes ellenőrizni, hogy Önnek és párjának jobb lenne-e adóügyi szempontból, ha együtt értékelnék őket. Ebben az esetben mindketten kifogásolják a vonatkozó adómegállapítást. Kérheti az eljárás felfüggesztését is. Hivatkozhat például a BvR 909/06 2. sz. Panaszra a Szövetségi Alkotmánybíróság előtt.
Azok a házastársak esetében, akiket közösen állapítanak meg jövedelemadó után, a csak egy házastárs által fizetett jövedelemadó-előleget mindkét esetben teljesítettnek kell tekinteni (Szövetségi Adóügyi Bíróság 2011. március 22-i ítélete, VII R 42/10).
Ha egy házastárs egy másik EU-országban rendelkezik lakóhellyel, és ott adómentes jövedelmet keres, akkor a házastársak közös értékelését az ESTG 1. szakasz (3) bekezdés 3. mondata szerint nem lehet megtagadni (az Európai Bíróság 2007. január 25-i ítélete, C-329/05).
Különválás és válás: kerülje a buktatókat, használja ki az adókedvezményeket
Legkésőbb, amikor a felhős égen kis felhők jelennek meg, a helyes irányt kell megadnia, hogy fel lehessen készülni a különválásra vagy a válásra. Ne légy túl félénk - még akkor sem, ha arra számítasz, hogy a felhők ismét kitisztulnak! Mert akkor nincs mit megbocsátanod magadnak.