Létrehozása; üzleti adózási lehetőségek (nyereség és áfa)
A vállalkozásalapítási nyilatkozatban (M0, P0 vagy P EIRL űrlap) a vállalkozónak meg kell választania adózási lehetőségeit a nyereség és az áfa megadóztatása szempontjából.
Az Entrepreneur's Corner gyakorlati útmutatót kínál adóválasztási lehetőségek kiválasztása a vállalkozás alapításakor.
Hol adhatók meg adózási lehetőségek a létrehozáskor ?
A vállalkozásalapításkor megtartott adózási lehetőségeket fel kell tüntetni a vállalkozásalapítási nyilatkozaton. Ez körülbelül:
- az egyéni vállalkozások létrehozására szolgáló P0 űrlap (az EIRL kivételével),
- a P EIRL űrlap (a P0 űrlaphoz csatolva) az EIRL létrehozásához,
- az M0 formanyomtatvány (Cerfa 11680 * 02) a SARL-től eltérő kereskedelmi társaságok alapítására,
- az M0 formanyomtatvány (Cerfa 13959 * 03) a SARL beépítésére.
Az egyéni lehetőségek adózási lehetőségeinek megválasztása
Az adózási lehetőségek megválasztásához kitöltendő űrlap
Kézműves vagy kereskedelmi tevékenység esetén az egyéni vállalkozó által elért nyereség a BIC (ipari és kereskedelmi nyereség) kategóriába tartozik. Az adózási lehetőségeket a a P0 CMB nyomtatvány 17. rovata (Cerfa 11676 * 06).
Liberális tevékenység esetén a nyereség a BNC (Non Commercial Profits) kategóriába tartozik. Az adózási lehetőségeket a a P0 PL formanyomtatvány 10. rovata (Cerfa 11768 * 03).
A nyereség megadóztatásával kapcsolatos döntések
A nyereség megadóztatását illetően az egyéni vállalkozónak egyetlen megoldása van: az ő nevében történő adóztatás a progresszív skála szerinti jövedelemadóra, a BIC kategóriába, ha tevékenysége kézműves vagy kereskedelmi, vagy a BNC kategóriába, ha tevékenysége liberális.
Az adórendszert tekintve a lehetséges opciók a nyereség jellegétől függenek.
BIC tevékenységek
A BIC tevékenységeknél az üzleti alkotónak a következők közül kell választania:
- A mikro-BIC étrend, amely abból áll, hogy az összegyűjtött bevételek alapján kiszámított egyösszegű adót terheli. Ez a rendszer nem teszi lehetővé a tényleges kiadások levonását;
- Az igazi egyszerűsített rendszer, amely az adóköteles nyereség meghatározása érdekében a tényleges kiadások levonását tartalmazza, és amely lehetővé teszi az egyszerűsített adatszolgáltatási kötelezettségek és a számviteli csökkentések előnyeinek kihasználását;
- Az igazi normális étrend, abból áll, hogy levonják a tényleges költségeket az adóköteles nyereség meghatározása érdekében.
A mikro-BIC rendszer azoknak a személyeknek szól, akik kereskedelmi, ipari vagy kézműves tevékenységet folytatnak, és akiknek az előző két naptári év adómentes bevételeinek összege nem haladja meg a mikrovállalkozási rendszer küszöbértékeit. 2020-ra, 2021-re és 2022-re ezek a küszöbértékek a következők:
- 176 200 euró kereskedelmi és lakásszolgáltatási tevékenységek (szállodák, vendégszobák, turisztikai szálláshelynek minősített vidéki szálláshelyek, turisztikai szálláshelyek);
- 72 500 euró a BNC vagy a BIC szerinti szolgáltatások és szabadfoglalkozások biztosítására.
Az igazi egyszerűsített BIC-rendszer olyan egyéni vállalkozóknak szól, akik nem tartoznak mikro-BIC-be, és akik nem végeznek többet:
- 818 000 euró árbevétel értékesítési tevékenységekre,
- vagy 247 000 euró forgalmat a szolgáltatási tevékenységekre.
Ezek a küszöbértékek 2020-ra, 2021-re és 2022-re érvényesek. Ezen küszöbértékek felett a vállalat a tényleges szokásos rendszert alkalmazza.
Végül az üzleti alkotó önként választhatja a valódi "magasabb" adórendszert, még akkor is, ha forgalma a kérdéses rendszer küszöbértéke alatt van. Például egy olyan társaság, amelynek forgalma lehetővé teszi a mikro-BIC rendszerben való tartózkodást, tökéletesen kiválaszthatja a valódi egyszerűsített rendszert vagy a valódi normál rendszert.
Az NKB tevékenységei
A BNC tevékenységeihez az alkotó választhat:
- a mikro-BNC rendszer, amely abból áll, hogy az összegyűjtött bevételek alapján kiszámított egyösszegű adót terheli. Ez a rendszer nem teszi lehetővé a tényleges kiadások levonását;
- vagy az ellenőrzött nyilatkozattételi rendszer, amely lehetővé teszi a tényleges költségek levonását annak a nyereségnek a meghatározásához, amely az IR kiszámításának alapjául szolgál.
Elvileg az ellenőrzött bevallási rendszer alá tartozó BNC-tulajdonos készpénzszámlát vezet, vagyis csak a beérkezett és kifizetett tételeket könyvelik el.
Lehetséges azonban az eredményszemléletű számvitel választása, amely a követelések és a kötelezettségek könyvelését tartalmazza. Így az adóköteles nyereség meghatározásához figyelembe vesszük a számlázott, de még ki nem fizetett összegeket is. Ennek az opciónak a megfogalmazásához jelölje be a "Vevőkövetelések/tartozások megőrzésének lehetősége" jelölőnégyzetet.