Mikrovállalkozások és áfa

2018 óta a mikro-BIC és a mikro-BNC rendszer küszöbértékei csaknem megduplázódtak (a 2017. december 30-i 2017-1837. Sz. Törvény 22. cikke). Ennek a felső határnak a megduplázását azonban nem vitték át az általános héamentességi rendszer küszöbértékeibe. Azonban ez az alapvető franchise-rendszer lehetővé teszi az áfa alóli mentességet.

Ennek az eltérésnek a következményei fontosak az önálló vállalkozók és a mikrovállalkozások számára. 2018-ban ezeknek a vállalatoknak némelyike ​​mikrorendszer alá eshet, és ugyanakkor héa alá tartozik.

A mikrovállalkozásokban beszedett áfa

Milyen küszöbök teszik kötelezővé az áfát egy autóipari vállalkozásnál ?

Az áfa alapú mentességi rendszer küszöbértékei nem változtak. Mindig a következőktől származnak:

• 82 800 euró az áruk eladásához,
• 33 200 euró a szolgáltatások nyújtására.

Másrészt a mikrorendszer küszöbértéke csaknem megduplázódott. Most származnak:

• 170 000 euró áruk értékesítésére,
• 70 000 euró a szolgáltatások nyújtására.

Ez a küszöbérték-különbség ezért 2018-tól bizonyos mikrorendszer alá eső vállalatokat kötelezően héa alá von.

Mi történik, ha az áfa alapján túllépik a levonható küszöböt ?

A héára történő hirtelen áttérés elkerülése érdekében az adóhatóság a CGI ezen "híres" 293B. Cikkén belül tűrési küszöböt írt elő. Ez a küszöb:

• 91 000 euró áruszállítási tevékenységekre,
• 35 200 euró a szolgáltatók számára.

Ha vállalkozása túllépi az általános HÉA-mentességi rendszer küszöbértékét, miközben a mikrorendszeren belül marad, két helyzet állhat elő:

1. Autóipari vállalkozása forgalma a "tolerancia" küszöb alatt van,
2. A mikrovállalkozása a "tolerancia" küszöbértéket meghaladó forgalmat ér el.

Az autóipari vállalkozás forgalma a tűrési küszöb alatt van

Ha bevételei meghaladják az általános héarendszer küszöbértékét, de elérték ezt a tűréshatárt, akkor csak ezt a túllépést követő második év elején kell héát felszámítania.

Példa az áfa-mentesség küszöbének túllépésére a tűréshatár túllépése nélkül:

2018-ban az autótermék-kereskedő cége 85 000 euró forgalmat ért el. Túllépi az áfa-alapú levonható rendszer küszöbértékét (82 800 euró), de jövedelme nem éri el a tűrési küszöböt (91 000 euró). Ebben az esetben 2020-ig (2 évvel a küszöb túllépése után) nem lesz köteles számlázni az áfát.

A mikrovállalkozás forgalma meghaladja a tűréshatárt

Ha forgalma meghaladja ezt a tűréshatárt, akkor a túllépést követő hónap első napjától kell áfát felszámítania.

Példa a HÉA-mentesség küszöbének túllépésére a tűréshatár túllépésével:

2018. június 15-én kiállít egy 1000 eurós értékesítési számlát a mikrotermék-kereskedő vállalat számára. Ez a számla az év eleje óta elért összesített forgalmát 91 500 euróra növeli. Túllépi az áfa-alapú levonási rendszer küszöbértékét (82 800 euró), de túllépi a tűréshatárt is (91 000 euró). Ebben az esetben az áfát 2018. június 1-jétől kell megfizetnie.

Felhívjuk figyelmét, hogy a küszöbértékek túllépésének megítéléséhez össze kell hasonlítania a vállalat által elért forgalmat a frissített küszöbértékekkel. Az adóhatóság már egyértelművé tette, hogy három évente újraértékeli ezeket a küszöböket. Konkrét példaként a Hivatalos Adóközlemény 120. bekezdését olvashatja.

Hogyan számíthatunk fel áfát, amikor a mikrofonnál tartózkodunk ?

Attól a pillanattól kezdve, hogy vállalkozása belép az áfakötelezettség mezőjébe, be kell mutatnia a bevételi számlákon beszedett áfát.

Ennek következményei lesznek:

1. a következő számlákról,
2. tévedésből, áfa nélkül kiállított számlákon.

Hogyan kell számlázni áfával ?

A nyugta számláin meg kell változtatnia a számlázási szabályokat. Mostantól:

1. A „HÉA nem alkalmazandó az általános adótörvénykönyv 293B. Cikke” szavak már nem láthatók.
2. Adja meg közösségen belüli áfa-számát.
3. Minden számlán adjon meg egy adót nem tartalmazó összeget.
4. Adja hozzá az áfa mértékét és összegét.
5. Mutassa meg az összeget az adóval együtt.

Hogyan lehet korrigálni a tévedésből kiállított számlákat áfa nélkül ?

Ha a hónapot meghaladó hónapban számlákat állított ki ügyfeleinek áfa nélkül, akkor kiigazító számlákat kell kiállítania a bevételi napló javítása érdekében.

---