Milyen helyzetekben számíthat ANAF-ellenőrzésre kapcsolt felekkel folytatott tranzakciók során
Szerző: Corina Chiriac/Megjelenés dátuma: 2020-09-17 11:09
2020 első felétől az ANAF új irányt mutat, amely kockázatelemzéssel foglalkozik, és már működik. A vezetés elemzi az adózók adózási magatartását, és ha gyanú merül fel, alapos ellenőrzéseket indítanak.
Annak ellenére, hogy az ANAF által a fiskális kockázat mértékének kiszámításakor alkalmazott mutatók hálózata nem nyilvános, az ATIPIC transzferár-megoldások szakemberei 11 transzferárképzéshez kapcsolódó fiskális magatartásmintát azonosítottak, amelyek generálhatják a hatóságok ellenőrzését.
,Gyakorlati tapasztalataink szerint 11 általános helyzetet azonosítottunk, amelyek fiskális kontrollokat generálhatnak, de nem csak ezek generálhatnak kontrollt, a lista számos más kritériummal kiegészíthető.
Fontos azonban, hogy a vállalat tisztában legyen, megelőzze vagy adott esetben korrigálja azokat a fő kockázati tényezőket, amelyek kiszolgáltatottá tehetik az adóhatóságok előtt "- mondja Viorel Sbora, transzferár és DAC6 partner, az ATIPIC transzferárképzési megoldások.
1. Az elmúlt 5 év könyvelési veszteségeinek nyilvántartása
Ha a kapcsolt felekkel folytatott tranzakcióknak nagyobb a részesedése a vállalat bevételeiből, vagy ha a csoporton belül zárolt adózó vagy, az ismétlődő számviteli veszteségek a hatóságok ellenőrzéséhez vezethetnek.
Ha ebben a helyzetben van, az esetleges büntetések elkerülése érdekében alaposan és következetesen kell dokumentálnia a veszteségeket.
2. Áfa-visszatérítési kérelmek az állami költségvetésből
Még akkor is, ha az elmúlt évek tendenciája az áfa visszatérítése, egy későbbi érdemi adóellenőrzésről szóló értesítéssel, a transzferár-akták megléte arra késztetheti az adóhatóságokat, hogy bizonyos esetekben ne kérjenek további ellenőrzést.
3. A haszonkulcsok elmaradnak az ugyanazon CANE kóddal rendelkező más vállalatok által jelentett margin átlagától
A közelmúltban az adóellenőrzések megkezdésének egyik fő oka az alacsonyabb haszonkulcs elérése az azonos CANE kóddal rendelkező más társaságokhoz képest, az Amadeus és/vagy az Orbis adatbázisokban azonosított társult kapcsolat fennállása mellett, vagy a 394. nyilatkozatban. Honnan tudhatja, hogy Ön ebben a helyzetben van? Elemzést kell végeznie az Amadeus vagy az Orbis adatbázisban - egy elemzés, amely segítséget nyújthat transzferár-tanácsadójának.
4. Önkéntes belső transzferár-kiigazítások rögzítése
Akár a kapcsolt felekkel folytatott tranzakciókban a kezdeti vételárak kiigazításáról, akár a helyi szervezet által a csoportpolitikák prizmáján keresztül elért haszonkulcs év végi kiigazításáról beszélünk, szükséges, hogy azokat megfelelő indoklás és dokumentáció támasztja alá. igazoló dokumentumok a transzferár-aktában.
Fontos, hogy a kiigazító számlákat abban a pénzügyi évben rögzítsék a helyi egység könyvelésében, amelyhez tartoznak, különben fennáll annak a veszélye, hogy torzítják a pénzügyi eredményeket, és következésképpen magas fokú fiskális kockázatnak minősülnek.
5. Kapcsolódó felekkel folytatott ügyletek
2020 szeptemberétől a kapcsolt felek tranzakcióit külön kell bejelenteni a 394. számú űrlapon.
A kimutatás tartalmaz egy részt, amelyben bejelöli az IGEN vagy NEM jelölést - függetlenül attól, hogy tranzakciókat kötöttek-e kapcsolt, román vagy külföldi személyekkel az űrlap által lefedett jelentési időszak alatt.
6. Eltérések az áfa-bevallások között
Ha kapcsolt vállalkozásokkal folytat tranzakciókat, akkor a vásárlások és a szállítások értékét mindkét félnek azonosnak kell nyilvánítania 394 fejében, minden lényeges eltérés adózási ellenőrzés megindulásához vezethet.
7. Szerkezetátalakítás (egyesülések, szétválások, feloszlatások, üzletátruházások, fizetésképtelenségek)
Az egyesülések, szétválások, üzleti átruházások vagy feloszlások gyakran jelentős eltéréseket eredményeznek a társaság által jelentett pénzügyi-számviteli eredmények között. Ezek a variációk felkelthetik az adóhatóság figyelmét, amelyek dönthetnek adóellenőrzés megindításáról, amely esetben ajánlatos, hogy az értékelési jelentéseket már elkészítsék.
Ezenkívül a fizetésképtelenségi eljárás kikiáltása oda vezethet, hogy az ANAF nem beszedi be az adókat és illetékeket, ezért a fizetésképtelenségi eljárás megindítását gyakran egy érdemi adóellenőrzés előzi meg, amely a transzferár-aktát is ellenőrzi.
8. Jelentős értékű igazgatási szolgáltatások, de megfelelő dokumentáció nélkül
Egy másik helyzet, amely kérdéseket vethet fel a hatóságok számára, az az eset, amikor a kapcsolt felekkel folytatott tranzakciók listájában vannak olyan adminisztratív jellegű szolgáltatások, amelyeket a csoporton belül egy külső szervtől kapnak - vezetés, informatika, könyvelés. Növelhetik a kockázat mértékét, ha ezeket a szolgáltatásokat csak korlátozott leírású számlák igazolják, a forgalomhoz képest jelentős értékekkel bírnak, vagy akár helyben veszteséget okoznak.
9. Nyereségjelentés a gazdasági tevékenység fejlődésétől eltérő helyen
A CbCR jelentésekből levont fő következtetés az, hogy vannak eltérések a nyereség beszámolásának joghatósága és a gazdasági tevékenység folytatása között.
Adóellenőrzésre számíthatnak azok a cégek, amelyek olyan csoportokba tartoznak, amelyekben a többi joghatóságban magasabb nyereségről számoltak be, mint a Romániában.
10. Adóbevallás benyújtásának elmulasztása vagy késedelmes benyújtása, valamint az adók és díjak befizetése
Az ANAF struktúrái szorosan figyelemmel kísérik az adóbeszedéseket, és igyekeznek leküzdeni az adókijátszást. Nyilvánvaló, hogy a hatékonyabb beszedés érdekében a hatóságok ellenőrzésekhez folyamodnak olyan esetekben, amikor az adóbevallások benyújtása késik, vagy ami még rosszabb, az esedékes adókat és illetékeket nem fizetik meg időben.
11. A pénzügyi kimutatásokban feltüntetett összegek és az adóbevallások közötti eltérések
Ha a nyereségadóra vonatkozó 101. nyilatkozatban és a 20. űrlapban feltüntetett bevételek és ráfordítások nem egyeznek, az adóhatóságok értesíthetik és megkezdhetik az érdemi adóellenőrzést, amelyben kérhetik a transzferárak iratait.
Az ATIPIC szakértői azt tanácsolják az adófizetőknek, hogy elemezzék a fenti kockázati kritériumokat annak megállapítása érdekében, hogy azok teljesülnek-e.
Ezenkívül a viták megelőzése, valamint az adóellenőrzés lehetőségének kiküszöbölése érdekében az adófizetőknek előzetes ármegállapodást (APA) kell beszerezniük, amely kiterjed a jelentős értékű ügyletekre. Minden más típusú ügylet esetében a vállalatoknak időben elő kell készíteniük a transzferár-fájlt, valamint megfelelően meg kell indokolniuk és dokumentálniuk kell az összes magas kockázatú tranzakciót.