Öröklés; HARDY, NORMAND korlátozott egységterv; S S
Öröklés - Korlátozott egységterv
APFF Stratégiai Magazin - 22. ÉVFOLYAM/3. szám
A PDF verzió megtekintéséhez kattintson ide.
Szerző:
Olivier Beauregard,
D. Adó.
A képzett személyzet felvételének és megtartásának képessége gyakran attól függ, hogy a vállalat vonzó részvénytulajdon- és javadalmazási terveket kínál-e a legfontosabb alkalmazottak számára. Az adózási bánásmód nyilvánvalóan az egyik meghatározó tényező az ilyen típusú különleges rendszerek esetében.
Ennek a szövegnek az a célja, hogy általános áttekintést adjon azokról a kompenzációs tervekről, amelyek a fantomrészvénycsalád részét képezik, nevezetesen a „korlátozott egységekre”, vagy általában angolul korlátozott készletű egységekre ( RSU ").
A foglalkoztatási jövedelem megadóztatása: általános szabály
A foglalkoztatási jövedelem megadóztatásának általános szabálya az, hogy a munkajövedelmet akkor kell megadóztatni, amikor azt az adózó megkapja. Valójában a jövedelemadóról szóló törvény (ITA) 5. §-ának (1) bekezdése előírja, hogy "az adózó adóévi jövedelme díjból vagy munkaviszonyból származik a fizetés, a bér és minden egyéb javadalmazás, beleértve a hálapénzeket is, amelyet az év során kapott ”. Továbbá az ITA 6. (1) bekezdésének a) pontja szerint az adózónak az adóévi jövedelmének irodai vagy foglalkoztatási jövedelemként történő kiszámításakor be kell vennie a nyugdíj, a lakás és a bármilyen más előny "(Kiemelésünk), amelyet megkap vagy élvez, korlátozott számú kivétel mellett.
A kezelés megdöbbentő megállapodása és kivételei
A kezelési halasztási megállapodást ("TIA") általában az R.I.R. 248. § (1) bekezdés határozza meg. mint olyan mechanizmus, amely egy adóévben megadja a személynek a jogot arra, hogy egy következő adóévben összeget kapjon. Ezenkívül ahhoz, hogy a mechanizmus EET-nek tekinthető, az egyik fő célkitűzése az kell legyen, hogy az adózó által fizetendő adót elhalassza az őt vagy az előző adóztatási évben nyújtott szolgáltatásokért fizetett munkabérért fizetendő összegre.
6. (11) és (12) bekezdés L.I.R. előírja, hogy az EET alapján halasztott összegre, illetve a halasztott összegre felhalmozott kamat vagy egyéb összegre jogosult személyt úgy kell tekinteni, hogy abban az évben megkapta az összeget, amelyben azt elnyerte. Ezért az adózónak bele kell foglalnia az összeget az irodából vagy munkaviszonyból származó jövedelem kiszámításába az ITA 6. (1) bekezdésének a) pontja szerint, még akkor is, ha az adott időszakban nem kap pénzt. ”Év.
Ugyanakkor a 248. § (1) bekezdés k) pontjának L.I.R. az EET definíciójából kizárják azokat a rendszereket vagy megállapodásokat, amelyek alapján az adózók jogosultak az adózási év végét követő három éven belül fizetendő hálapénzben vagy hasonló kifizetésben részesülni az ebben az évben nyújtott szolgáltatásokért.
A 248. (1) bekezdés k) pontja alapján támogatható tervek L.I.R. ezért nem EET-k, és ezért a munkavállalót addig nem adóztatják, amíg meg nem érkezik a terv alapján fizetendő bónusz.
Mik a fantom részvényvásárlási tervek?
Lényegében a fantom részvényvásárlási terv egy bónuszprogram, amelynek során a bónusz összegét a társaság részvényeinek a bónusz kifizetés napján érvényes értéke alapján számítják ki. A „fantomrészvény-terv” kifejezés általában különféle készpénzben kiegyenlített, részvényalapú tervekre utal, ideértve a fantomegységek értékének növelésén alapuló terveket, valamint a halasztott részvényeket és az RSU-terveket. Meg kell jegyezni, hogy ezen fogalmak egyikét sem határozza meg a jövedelemadó törvény. Ezért meg kell vizsgálni a terv jellemzőit az adókövetkezmények meghatározása érdekében.
Előnyök: vállalati és alkalmazotti perspektíva
Előfordulhatnak olyan körülmények, amikor a részvényesek-vezetők nem kívánják, hogy az alkalmazottak részt vegyenek a vállalat tulajdonában. Mindazonáltal továbbra is arra akarják ösztönözni a munkavállalókat, hogy közép- és hosszú távon aktívan vegyenek részt a vállalatban, és azt akarják, hogy az ösztönzők kapcsolódjanak a kérdéses vállalat értékének növekedéséhez.
Ezekben az esetekben a fantom részvényvásárlási típusok vonzó módot jelenthetnek az alkalmazottak megtartására és ösztönzésére, mivel értéküket a részvényekből nyerik; azonban általában csak készpénzben fizetik ki őket.
Egy ilyen, részvényértéken alapuló ösztönzés biztosítása növelheti a teljesítményt, mivel ez a támogatás nagyon nagy kifizetést jelenthet a teljesítési időszak végén.
Mivel ezeket az ösztönzési terveket közép- és hosszú távra tervezték, és a kifizetéseket csak a terv futamidejének végén hajtják végre, e tervek egyik fő eleme az egész éves adóelhalasztás, amelynél az ösztönzés értéke amelyet az alkalmazott kapott. E tekintetben a rendszert úgy kell megtervezni, hogy ne legyenek alávetve az EET szabályai.