RESCRIT - IS - A belga társaságnak folyósított kamatok levonhatósága
Kérdés:
Egy francia társaság felvesz egy alapot egy kapcsolt belga vállalattól, amely részesül a kockázati tőke levonásában (belga adórendszer néven "névleges kamat" néven), amely belga társasági adó (IS) hatálya alá tartozó társaság számára az adóköteles jövedelem levonását jelenti. a saját tőkéjére számított "fiktív" kamat, amelynek mértéke megegyezik a hosszú lejáratú lineáris kötvények megtérülési rátájával.
A francia társaság levonja az eredményéből a belga társaságnak fizetett kamatot, amely a pénzügyi bevételei között elszámolja.
A „fiktív kamat” rendszert alkalmazva a belga társaság levonja az adó eredményéből a saját tőkéjére számított „fiktív” kamat összegével megegyező díjat, amely csökkenti adóalapját, és végül csökkenti a belga adóalkalmazottak számát SI.
Az általános adótörvénykönyv (CGI) 212. cikke I. pontjának b) alpontja alkalmazásához a belga "elméleti kamat" rendszert össze lehet-e hasonlítani a hitelező társaság által az elismert pénzügyi jövedelem adóztatását korlátozó nemzeti csökkentési intézkedéssel? a francia társaság által fizetett kamat levonásának megkérdőjelezésében ?
Válasz:
A CGI 212. cikke I. b) pontjának rendelkezései szerint „levonhatók azok az összegek kamatai, amelyek a CGI 39. cikkének 12. cikke értelmében közvetlenül vagy közvetetten kapcsolt társaság által hagyott vagy elérhetővé tettek a társaság számára (a CGI 39. cikkének 12. cikke értelmében). .) Feltéve, hogy az adós társaság igazgatás kérésére bizonyítja, hogy az a társaság, amely a rendelkezésére bocsátotta az összegeket, a folyó pénzügyi évre ugyanazon kamatból fizetendő jövedelem- vagy nyereségadóra, amelynek összege legalább megegyezik a nyereségre kivetett adó negyedével, amelyet a rendes jog feltételei szerint és a CGI 219. cikke I. bekezdésének második albekezdésében előírt szokásos kulcs alapján állapítanak meg. Abban az esetben, ha a hitelnyújtó társaság székhelye vagy székhelye külföldön van, a köztörvényes feltételekkel és a 219. cikk I. bekezdésének második albekezdésében előírt általános kulcs szerint megállapított nyereségadó azt jelenti, hogy Franciaországban eladósodott volna. a kapott kamatra, ha annak lakóhelye vagy székhelye ott volt. "