Szakmai tőkenyereség, amely mentességet választhat
Elsa COPER, adótiszt - adóügyi műszaki osztály, FIDUCIAL
Összegzés
A szakmai tőkenyereség fontos elem a vállalat életében.
Végrehajtható vállalkozások vagy jövedelemadó hatálya alá tartozó társasági részesedések eladása vagy adományozása esetén, amikor szakmai vagyont vonnak el az egyes üzemeltetők magánvagyonából stb.
Mentesség vagy csökkentés vonatkozhat az egyéni vállalkozóra, a társaságra vagy a társaság tagjaira.
Mentesség a társaság által generált bevétel nagysága szerint
Egyetlen vállalkozás vagy társasági részesedések ingyenes értékesítése vagy átruházása (adományozás, öröklés) esetén alkalmazandó. A mentesség vonatkozik a társasági eladások tőkenyereségére is.
Több feltétel szükséges:
- minimális tevékenységi idő 5 év;
- a bevétel összege kevesebb, mint:
- 350 000 EUR adó nélkül (értékesítési tevékenység),
- 126.000 € áfa nélkül (szolgáltatások)
A mentesség teljes ha a bevétel összege héa nélkül kevesebb, mint 250 000 euró (értékesítési tevékenység esetén), vagy kevesebb, mint 90 000 euró, héa nélkül (szolgáltatási tevékenység esetén).
A mentesség részleges és degresszív amikor a bevételek meghaladják ezeket a küszöbértékeket anélkül, hogy meghaladnák a 350 000 vagy a 126 000 eurót.
Vegyes tevékenység esetén, Vagyis az értékesítési küszöb és a szolgáltatásnyújtás küszöbének alá esve egy adott eszköz alkalmazandó.
Ennek a szabálynak az az előnye, hogy lehetővé teszi a szakmai tőkenyereség teljes vagy részleges mentességét rövid és hosszú távon, függetlenül az eladott, folyamatban lévő vagy a tevékenység végén lévő ingatlanoktól.
Például minden feltétel teljesülése esetén az a társaság, amely tevékenysége során szakmai épületet értékesít, mentesül a szakmai tőkenyereség alól.
A rövid távú, adómentes tőkenyereség társadalombiztosítási járulékkötelesfüggetlenek.
Mentesség a továbbított elemek értéke szerint
Ingyenes értékesítés vagy továbbadás (adományozás, öröklés) esetén alkalmazandó:
- az egyéni vállalkozás,
- egy társaság tevékenységi ágának,
- az összes részvénytársaság.
Több feltétel szükséges:
- legalább 5 éves tevékenységi idő,
- átviteli értéke kevesebb, mint 500 000 €.
A mentesség akkor teljes, ha az érték nem haladja meg a 300 000 eurót.
Részleges és degresszív, ha az érték 300 000 és 500 000 euró között van. Valószínűleg adómentességet élveznek a lízingkezelés alatt álló vállalatok átruházásai is.
Figyelem ! Értékes ellenértékre történő átruházás esetén az átadó nem ellenőrizheti az üzletet megvásárló társaságot. Más szavakkal, az adóhatóság megtiltja a mentességet "saját magának" történő értékesítés esetén.
A mentesség azonban a családon belüli értékesítés esetén is alkalmazható. Például egy apa eladhatja az összes EURL-részvényét fiának, és teljes mentességet élvezhet a tőkenyereség alól.
Ennek a rendszernek az az előnye, hogy teljes vagy részleges mentességet ad a szakmai tőkenyereségből, mind rövid, mind hosszú távon.
Ezen túlmenően, a korábbi megállapodással ellentétben, az egész üzletet át kell adni. Sem a társaság vagyonának elszigetelt értékesítése, sem a társasági részesedések részleges értékesítése nem jogosult a mentességre.