Társasági adózás Japánban

Ezt a cikket eredetileg a "Revue Française de Comptabilité" 2018. júniusi 521. sz. Folyóiratban tették közzé, és a blogunkban a szerkesztő egyetértésével reprodukáltuk.

Sok országhoz hasonlóan Japán is elindította a társasági adó mértékének csökkentését és az adórendszer korszerűsítését annak dinamikusabbá és hozzáférhetőbbé tétele érdekében. Shinzo Abe miniszterelnök reformsorozatot indított (abenomikának hívják), különös tekintettel a külföldre irányuló és onnan érkező befektetések megkönnyítésére. Ennek a tervnek az a célja, hogy Japánt az ázsiai beruházások kulcsszereplőjévé tegye.

Társasági adó hatálya

Jogi személyiséggel rendelkező társaságok, egyesületek, létesítmények vagy szervek, állampolgárságtól és jogi formától függetlenül, adókötelesek.

Például az adó alanya:

the Kabushiki Kaisha (Névtelen cégek)
a Godo Kaisha (Korlátolt felelősségű társaságok)
a Gomei Kaisha (partnerségek)
a Goshi Kaisha (betéti társaságok); stb.

A japán törvények (Hojinzei Ho) adózási szempontból a vállalatok két kategóriáját különböztetik meg: a japán és a külföldi vállalatokat.

A japán vállalatok azok, amelyeknek központi irodája Japánban található, függetlenül részvényeseik nemzetiségétől és tényleges vezetésük helyétől. Az összes többi társaság külföldi társaságnak minősül (pl. Külföldön bejegyzett társaságok japán fióktelepei).

Egy japán társaság a világon elért nyereség után, míg egy külföldi társaság csak a japán forrásból származó jövedelem után fog adóztatni.

Annak elkerülése érdekében, hogy a nyereség e globális koncepciójához kapcsolódjon a kettős adóztatás, a vállalatok részesülhetnek a korábban külföldön megadóztatott jövedelem adójóváírásából és a japán kétoldalú adószerződések alkalmazásából.

Az adó eredményének meghatározása

Általános elvek

A társaság adóalapja a bruttó nyereség, amelyet a japán számviteli szabályok (japán GAAP) szerint határoznak meg. Az IFRS-szabályok alkalmazását a hatóságok elfogadhatják, ha a társaság megfelel bizonyos feltételeknek. Mint Franciaországban, az adózási célú adóköteles nyereség meghatározása érdekében levonásokat és reintegrációkat kell végrehajtani.

Az eredmény megállapításához használt időszak a számviteli év. Leggyakrabban ez április 1-jén kezdődik. A gyakorlat időtartama nem haladhatja meg a 12 hónapot, de rövidebb is lehet.

Levonások

Elvileg minden költség és díj levonható, feltéve, hogy a normál működési igényeket szolgálják.

Különösen a következők vonhatók le:

személyi költségek (fizetések, bérek, szociális hozzájárulások stb.)
a társaság vezető testületeinek részvételi díjai
fizetett hitelkamat
jogdíjak
szolgáltatási és kezelési díjak
kutatási és fejlesztési kiadások
adományok, amelyek levonhatósága a kedvezményezett szervezettől, a tőke nagyságától és az adományozó társaság eredményétől függ
reprezentációs költségek, amelyek levonása csak a kkv-k számára megengedett (A társaság akkor tekinthető kkv-nak, ha alaptőkéje kevesebb, mint 100 millió jen (azaz 777 K €), és ha ezt közvetetten vagy közvetlenül nem egy tőke meghaladja az 500 millió jent (azaz 3,8 M €).) a legmagasabb határig, e kiadások összegének 50% -a vagy 8 millió jen (62 K €) között. Más vállalatok esetében ezek a költségek nem vonhatók le, de az étkezési költségeket tolerálják, amely 50% -ig levonható; stb.

Ezenkívül levonások történhetnek az amortizáció és az értékcsökkenés értékcsökkenése miatt (behajthatatlan tartozások esetén stb.)

Visszaállítások

A japán törvények kifejezetten kizárnak bizonyos kiadásokat a levonható kiadások listájából, és biztosítékokat határoznak meg mások számára. Főként a következők idézhetők:

levonhatatlan adók (társasági adó stb.)
bírságok, büntetések és más hasonló jellegű vádak
bizonyos, a kapcsolt vállalatoknak fizetett hitelkamatok, amelyeket a belső vékony tőkésítési vagy transzferárképzési szabályok alapján túlzottnak tartanak
bizonyos jogdíjak és kezelési díjak, amelyeket a kapcsolt vállalkozásoknak fizetnek, ha azok nem felelnek meg a transzferár-szabályoknak
adományok és szórakoztatási költségek, ha ezek meghaladják a levonási határértékeket stb.

Mentes jövedelem

A japán társaság által egy másik japán vállalattól kapott osztalék mentes: